企业纳税实务指引与案例解析 下载 pdf 电子版 epub 免费 txt 2025

近些年，国家财税政策变动频繁，而企业在生产经营过程中又会遇到许多涉税问题，如果处理不当，就会给企业带来极大的税收风险。 《企业纳税实务指引与案例解析》是作者三十余年税务工作经验的总结。书中内容源于实践、基于实战，深入解读了企业常见的三大税种，即增值税、企业所得税和个人所得税的法律法规与税收政策，详细介绍了三大税种的征收规定、优惠政策、税务稽查及业务处理要点。全书将税务基础知识、政策法规、纳税实务与案例分析结合起来讲解，提供了可落地的税务处理方法与筹划技巧，具有较强的适用性和可操作性，能够帮助企业规避税务风险，合法减轻税负。 本书内容翔实，案例丰富，既适合从事财税工作的实务界人士和零财税基础的商务人士阅读，也可以作为财经院校相关专业课程的指导用书。

第一部分 税收知识综述

第一章 税收的原则 / 3

一、税收法定原则 / 3

二、税收公平原则 / 5

三、税收效率原则 / 6

四、实质课税原则 / 6

第二章 税收的基本要素 / 9

一、纳税人 / 9

二、课税对象 / 10

三、税率 / 10

四、纳税环节 / 11

五、纳税期限 / 11

六、纳税地点 / 12

第三章 税制体系和结构 / 13

一、世界各国的税制选择 / 13

二、我国的税制 / 14

三、税收优惠 / 19

第二部分 增值税范畴

第四章 增值税的征收规定 / 23

一、增值税的变迁 / 23

二、增值税的征收范围 / 24

三、纳税人认定与登记 / 28

第五章 深化增值税改革的有关政策 / 35

一、减税降费 / 35

二、调整抵扣政策 / 36

三、期末留抵退税 / 37

四、简易征收 / 38

第六章 集团各单位之间的资金借贷 / 41

一、集团各单位资金借贷的纳税规定 / 41

二、企业集团统借统还免征增值税 / 41

三、资金无偿借贷免征增值税 / 42

第七章 视同销售与进项税额转出 / 45

一、视同销售的规定从何而来 / 46

二、外购服务对外赠送是否视同销售 / 47

三、哪些情况需要做进项税额转出 / 48

四、如何区分视同销售与进项税额转出 / 50

五、增值税进项税额转出的税务处理 / 50

六、个人借钱给单位是否视同销售 / 53

七、企业购进货物的进项抵扣规定 / 54

第八章 异常凭证 / 55

一、异常凭证对企业产生的影响 / 55

二、异常凭证的种类 / 56

三、异常凭证能否作为税前扣除凭证 / 57

四、发票列入异常凭证的处理规定 / 58

五、权利救济、优惠待遇与特别规定 / 59

第九章 增值税零申报的风险 / 61

一、企业进行零申报的条件 / 61

二、免税零申报的风险 / 62

三、当期未发生收入做零申报的风险 / 62

四、亏损后做零申报的风险 / 63

第十章 增值税疑难问题的处理 / 65

一、如何区分混合销售与兼营 / 65

二、如何区分融资租赁与融资性售后回租 / 67

三、进口业务增值税的征收 / 70

四、土地价款的差额计税 / 70

五、折扣销售与销售折扣的不同纳税结果 / 71

六、旧货不同的税收待遇 / 72

七、包装物押金的税收问题 / 73

八、向境外支付服务费的税收问题 / 75

九、收到违约金是否要交增值税 / 76

十、重组的税务处理 / 77

十一、用于职工福利所购进固定资产的进项抵扣 / 78

十二、捆绑销售与“加量不加价”销售的计税差异 / 79

第三部分 企业所得税范畴

第十一章 税前扣除凭证政策解读 / 83

一、税前扣除凭证的定义 / 83

二、税前扣除依据与时间 / 84

三、税前扣除凭证的种类 / 85

四、对劳务的理解 / 88

五、不合规的发票与外部凭证 / 89

六、无法补开、换开发票的规定 / 90

第十二章 汇算清缴税前的扣除问题 / 91

一、“三作两不作” / 91

二、一次性支付的跨年费用的扣除规定 / 93

三、职工福利费的扣除规定 / 93

四、职工教育培训经费的扣除规定 / 95

五、补充养老与医疗保险的扣除规定 / 98

六、公益性捐赠的扣除规定 / 99

七、会议费的扣除规定 / 100

八、企业商业保险税前扣除的例外规定 / 101

九、劳务派遣企业所得税的扣除问题 / 102

十、支付专家的相关费用能否税前扣除 / 103

十一、核定征收的企业是否要进行汇算清缴 / 103

第十三章 利息支出不能税前扣除的情形 / 105

一、利息支出税前扣除的相关规定 / 105

二、非金融企业之间借款利息支出的扣除政策 / 106

三、向关联方借款超过债资比标准的利息支出扣除政策 / 107

四、向自然人借款的利息支出扣除政策 / 109

五、资本化支出的扣除政策 / 110

第十四章 关联企业的税收风险 / 113

一、税收风险点 / 113

二、关联企业应注意的问题 / 115

三、特别纳税调整的方法 / 115

第十五章 企业重组的税收问题 / 121

一、企业法律形式改变 / 121

二、债务重组 / 122

三、股权收购 / 124

四、资产收购 / 125

第十六章 企业所得税疑难问题处理 / 127

一、企业预提工资薪金的税前扣除 / 127

二、企业弥补亏损的不同年限 / 128

三、企业商誉的税事 / 129

四、不征税收入与免税收入的扣除规定 / 130

五、汇兑损益的企业所得税处理 / 132

六、小微企业查补税款能否享受税收优惠 / 133

七、违规建筑已抵扣税额的处理 / 134

八、企业收到的财政资金的处理 / 135

九、境外研发费用的处理 / 135

十、总分机构企业所得税的缴纳 / 136

十一、外聘研发人员劳务报酬的处理 / 137

十二、境外亏损，境内赚了，能抵税吗 / 138

十三、房屋租赁中税会差异的税收风险 / 139

十四、企业撤资后股权的处理 / 140

十五、租房的装修费能否一次性税前扣除 / 140

第四部分 个人所得税范畴

第十七章 个人所得税法律法规解析 / 145

一、境内所得 / 145

二、个人所得税的纳税人 / 146

三、征税范围与计税方式 / 147

四、起征点和免征额 / 148

五、减免征收的规定 / 149

六、税率 / 150

七、纳税调整 / 151

八、“代扣代缴”与“预扣预缴” / 152

第十八章 专项附加扣除 / 155

一、子女教育专项附加扣除 / 155

二、继续教育专项附加扣除 / 156

三、大病医疗专项附加扣除 / 158

四、住房租金专项附加扣除 / 159

五、住房贷款利息专项附加扣除 / 161

六、赡养老人专项附加扣除 / 162

七、税收优惠政策与专项附加扣除“二选一” / 163

第十九章 个人所得税的汇算清缴 / 165

一、为什么要汇算清缴 / 165

二、谁需要办理汇算清缴 / 166

三、汇算清缴的计算公式 / 167

四、收入与收入额 / 169

五、办理汇算清缴的方式与渠道 / 170

六、退税与补税 / 172

第二十章 职工福利与个税 / 175

一、选择高薪还是股权激励 / 175

二、视同分红 / 176

三、取暖费中的个税 / 177

四、防暑降温费与高温津贴中的个税 / 178

五、员工用餐的个税问题 / 179

六、发放补贴不按规定扣缴个税的处罚 / 181

第二十一章 个人所得税疑难问题的处理 / 183

一、退休人员收入的个税处理 / 183

二、赔偿款是否应该纳税 / 185

三、失业补偿是否应该纳税 / 186

四、资本公积转增股本的个税问题 / 187

五、从多处取得收入的个税问题 / 188

六、个人独资企业与合伙企业的利息收入 / 189

七、偶然所得的个税问题 / 190

八、垫付住院费的个税问题 / 192

九、个人经营所得与劳务报酬的个税问题 / 193

十、亏钱的个税问题 / 194

十一、转让股权的个税问题 / 195

魏春田

税务公职律师

现任陕西省财税法研究会副会长，陕西省税务学会学术委员，陕西省税务局法律顾问，西安交通大学校外硕士生导师，西北大学校外硕士生导师，西安市税务局征管及科技发展处处长。创办微信公众号“魏言税语”，曾在媒体上发表原创文章数十篇，参与编写《纳税人权利》《纳税检查》《税法基础知识》等图书。

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书籍介绍

近些年，国家财税政策变动频繁，而企业在生产经营过程中又会遇到许多涉税问题，如果处理不当，就会给企业带来极大的税收风险。 《企业纳税实务指引与案例解析》是作者三十余年税务工作经验的总结。书中内容源于实践、基于实战，深入解读了企业常见的三大税种，即增值税、企业所得税和个人所得税的法律法规与税收政策，详细介绍了三大税种的征收规定、优惠政策、税务稽查及业务处理要点。全书将税务基础知识、政策法规、纳税实务与案例分析结合起来讲解，提供了可落地的税务处理方法与筹划技巧，具有较强的适用性和可操作性，能够帮助企业规避税务风险，合法减轻税负。 本书内容翔实，案例丰富，既适合从事财税工作的实务界人士和零财税基础的商务人士阅读，也可以作为财经院校相关专业课程的指导用书。

• 作者：魏天庭 发布时间：2020-04-08 01:37:49

  漫威最近的大事件都有些太过繁琐，一旦有一部分没有看到就很有可能再也看不懂后续的故事。这本漫画并非将当时的期刊集结成册，而是由不同部分组合而成，使得本就支离破碎的故事越发难以理解。这本漫画中最引人注目的或许就是杜姆了，毕竟，比起其他人，故事里的杜姆形象还是比较鲜明。“你本该更明事理的……杜姆不是任何人的第二选择。”这高傲的强者才是那位令理查德感到棘手的终身大敌——“毁灭博士”维克多·冯·杜姆。

• 作者：Phoenirvanax 发布时间：2023-10-14 23:02:28

  比上半部更引人入胜 但结局并不大快人心啊

• 作者：TomCty1120 发布时间：2024-02-12 04:32:20

  技巧多数在其他书中已经见过，但显而易见的是我还没有掌握。仍是略去相对较难和不常见的挤牌、MP制两章以后再读。

• 作者：陈美芳˙Ꙫ˙ 发布时间：2014-10-12 20:41:42

  "离泰山最近的机场在北京“扣一颗星

• 作者：雷吹雪丸 发布时间：2020-04-01 01:03:47

  理论可以；实践写得比较详细。但为什么打这么低分呢。是因为所列举的附录资源完全没有标明页码

• 作者：我的另一半 发布时间：2010-11-13 19:42:11

  大家啊，值得膜拜～～

• 如何最大地发挥读书的作用

  作者：lolo 发布时间：2013-06-12 12:03:55

         老实说，就算认真读完这本书，我也不敢肯定读书和成功有必然的联系，虽然本书作者态度很明确，多读书几乎就等于成功了。但我起码通过本书收获了一些有意义的思路，首先，多读书，不是多读一两本，而是大量的读，例如100天33本，如作者说的，我想，读这么多书，人肯定有变化的，最起码，对一个人养成一个严谨的习惯肯定很有帮助。至于是否就此成功我不敢肯定，但进步是必然的。另一方面，如何保证读这么大量的书，作者也给出了方法，从制定读书计划到养成读书习惯，到出现倦怠期如何处理，都给出了方法，让这个看上去不现实的目标也变得可以实现，实现了，你就比别人多一份优势了。

      另外作者也明确的给出了正确读书的步骤，首先读自己感兴趣的，再读专业领域的，最后读一些成功人士的传记。一步一步，向成功人士靠近。

      作者对读书方法也做了介绍，例如如何利用零碎的时间去读书、T型读书法，多读书后要尝试去猜测书里的内容，与作者的思路保持一致，还有读书必须有明确的目的，要把书里获取的内容应用到实际中，还要和别人去分享，例如会见书友、把书里的内容作为培训讲座给其他人灌输，甚至约见企业CEO作者等，这些都可以把书本内容进一步升华的很好的方法。

      总体上说，本书与其说教人怎样成功，不如说是在传达一种正确的读书思路，其实成功还有很多因素，我不认为单纯多读书就会象书中主角那样变成销售NO。1，而且还能非常容易地约见到企业高层，书里面这方面的情节描述比小说还小说，是书中最不现实的地方。其实读这本书，学会如何正确读书，如何发挥读书的最大作用就可以了，成功很多时候是各多当面水到渠成的事情，多读书，对成功肯定有帮助的。

• 读密尔《论自由》

  作者：在海边 发布时间：2013-11-02 19:54:45

         密尔的《论自由》出版已逾一个半世纪，时至今日，人们对自由的讨论仍然没有停止。论及自由，人们可能想到失去自由的囚犯，也可能想为自由抗争的革命图景，然而这些对自由最直接的感受是否反映了其真正的内涵呢？密尔似乎给出了不同的答案。

      《论自由》全书由五部分组成，分别为引论、论思想和讨论的自由、论个性为福祉要素之一、论社会对个人权威之限度以及自由理论的若干应用，这五个部分清晰而严密地证成了密尔的自由观及其最终的社会关照。密尔这样安排自己的论述过程是经过深思熟虑的。首先明确自由的概念，即社会对个人独立性加以控制的限度，并指出在当时社会现实下探寻自由问题的重大意义，点明对自由的论述是要找出一种社会控制个人的原则。在这一基础上，密尔从两个方面证成了他的自由观：一方面，思想和讨论自由是人类获得真理的保障；另一方面，个性自由作为首创性的沃土，是人类福祉的首要因素。密尔没有就此收笔，作为一个严密的思想者，他当然不会讲完自由的价值便打道回府。作为对开篇点明的要旨的回应，他说明了社会对个人施加权威的标准，即个人行为对他人造成了伤害并且超过了“普遍利益”所允许的范围。这是最低的标准，除此之外，个人的思想和行为均应不受外来干涉。最后，密尔将他的自由理论应用到贸易、教育等领域做了政策上的解读。

        一、公众舆论与真理

       密尔开篇即明确了自己所要论述的自由指的是公民自由或社会自由而非一般意义上的意志自由。 在此基础上，针对当时社会不恰当地过度关注社会好恶之正当性的问题，密尔尖锐地指出，社会好恶之正当性这个命题本身并不值得探究，人们应该关注的是社会好恶——不论其正当与否——是否应当强加于个人之上。在密尔看来，相比社会对个人管制的限度，讨论一个人喜好是否正当就显得无足轻重了。 好恶并不因支持者众便是正当的，但遗憾的是，好恶也往往因为支持者众而可能构成对少数人的暴政。

        密尔认为公众舆论限制了思想和讨论的自由，是对真理的扼杀。首先，每个人都不能接触到全部的世界，因此人们并不能断言自身的不可错性。 因此没有人可以说非主流的观点就是错的。其次，即使非主流的观点真的是错的，真理也会因为反对声音的存在而更加生动地为人们所了解和内化。而事实上，大多数观点往往是半对半错的，非主流观点的存在就更加合理且必要了。 面对社会舆论，密尔反对的正是多数人占领精神高地后便“己所欲，施于人”的做法，当一个社会不允许反对声音的存在之时，带来的只会时代的平庸化与集体性失语。

  值得一提的是，密尔并不认为他所讨论的自由适用于所有社会。不同于一般人对于专制体制一刀切式的厌恶，密尔认为专制体制并非一无是处，在规训“野蛮人”上具有必要性和合法性。 因此，密尔为讨论自由设定了一个前提，那就是社会整体已经脱离了孩童时代，具备了平等讨论的能力。

        可惜密尔对于公众舆论的来源论述不甚明晰。联系密尔的人生经历，他因为与作为密友后来成为他妻子的哈里特·泰勒的恋情而饱受社会舆论压制之苦。因此密尔著作的字里行间可以瞥见他个人对社会舆论插手个人生活细节的深深厌恶。但同时，密尔对于国家权力主导舆论的论述就显得单薄了许多。密尔的论证似乎存在一个隐含的假定：构成社会舆论的每一个成员都是自知的，也就是每个人都有能力根据自己的想法进行独立判断并清晰地了解自己的好恶（即使他们并不能按自己的喜好来行动）。然而在很多情况下，国家权力利用舆论，将主流思想灌输给大众，大众并不知道自己为什么这么想，但他们不愿多想便选择了随波逐流。密尔并非不知道国家权力对社会舆论的影响，但他却没有花费笔墨加以论述。国家权力通过主导舆论，对于个人最大的影响在于使之丧失独立思考能力。当一个人的智力无法在现实环境中应用于判断时，这种判断能力就会因年久不用而锈蚀，直到面对一切权威灌输的观念全盘接受，懒于判断，事实上也无法再行判断真伪。事实上，一个大多数人不敢说真话的社会，终将异化为一个大多数人丧失思辨能力的社会。在这里，也许人们相安无事，但却如一潭死水泛不起一丝精神的涟漪。

         二、个性与首创性

         从密尔对个性的论述中可见他对于人性的深切关怀以及社会压制人性的状况的忧虑。密尔并不认为人有欲望和冲动是不好的事情，相反，他认为“欲望和冲动就像信仰和约束的地位一样，是完善的人之一部分”。 欲望本身并无好坏之分，重要的是将这些欲望与冲动用在较多的好事上。而一个人的行为能够反映这个人的欲望和冲动之时，就可以说这个人有性格。在这个前提下，密尔对于个性的讨论集中在行为自由这一维度。

        密尔认为人的个性具有独立的价值。个性自由是一个人之所以为人的尊严所在，社会允许一个人自由选择道路是对人性的尊重。道路的在大众标准之下的“优劣”并不重要，重要的是一个人完全自主地行动。一个人在这个过程中“运用他的全部能力”才能避免心灵的萎缩，而成为“高贵而美丽的沉思之客体” 。

        面对反对意见，密尔详细论述了个性自由的报偿作为回应。密尔说，“天才只能在自由的空气里自由地呼吸”。 一个没有行动自由的社会，也就不会有天才的存在，而人类的普遍福祉会因为首创性的贫乏而褪色，习俗对行为的规制也终将导致社会进步的停滞。

  全球化带来多元化似乎是时下十分时髦的说法。而在一百多年前，密尔在试图证明个性的重要性之时，就尖锐地警示人们：不断扁平化的世界带来的将不是多元化，而是时代的集体平庸和全人类的整体趋同。然而，密尔将他对人类同化的忧虑用在对于个性的论证中，似乎犯了一个逻辑上的错误。在这里，人类同化是个性被压制的原因，非一味强调个性可以逆转。人类创造了新世界的一切，却无法控制自己创造的一切。社会的迅速变迁将导致如吉登斯所言的“时间压缩”的现象，以往的默认规则已跟不上社会变迁的速度，因此过往的一切丰富都必然为公众舆论所替代。而这也是密尔的《论自由》虽然提出但却没有给出解答的问题。

        三、社会权威的限度

        密尔确立了社会权威规制个人独立的具体限度：当个人行为对他人造成了伤害并且超过了“普遍利益”所允许的范围时，社会才有对个人的裁判权。个人在不影响他人的范围内享有完全的自由，不论社会对他选择的生活的评判高低。“子非鱼，安之鱼之乐”。没有人能够的代替另外一个人生活，他人好恶对于个人福祉的评判没有任何意义。 同时，密尔认为自由的原则应该具有普遍性，表现在在所有情况下都应当按照相同的原则赋予人们普遍的自由，社会权威根据其需要——不论是什么需要——而随意更改自由的限度都是违背这一普遍原则的。

  为了防止社会借伤害的名义干涉个人自由，密尔清晰地界定了伤害的内涵。首先，并不是所有利益受损都是伤害。即使在公平竞争的情况下，也往往会出现一方获利一方受损的情况，在密尔看来，这种利益损失是不违背人类“普遍利益”的。因此，有人受损害并不必然地正当地导致社会出手干涉，必须确定损害的性质。其次，密尔认为很多人都对损害存在有意或无意的误读。“许多人把自己所厌恶的任何行为都看成是对自己的伤害，把它当作对自己情感的一种施暴来痛恨” 如果一切社会不能认同行为都是一种对大众情感的施暴的话，那么大众的行为也未尝不是对少数反对者的情感的施暴。

         密尔的伤害原则为判断社会权威干涉个人事务的合法性提供了依据。然而如何实现这一原则下对社会权威的规制呢？对于政府，密尔认为确立政治制约的程序比承认少数政治自由有意义得多。 对于社会大众组成的权威呢？也许只能期待民智的开化了。这也是为什么密尔在前面花费了大量笔墨向人们呼喊自由的价值。

         四、结语

         密尔对自由的论证十分严密，其自由理论的结构和内涵是自洽的。但作为一个规范性的分析，密尔所描绘的社会图景更可能是怀着美好希望的一厢情愿。从这个角度来看，密尔更像一个热情的布道者，而非一个冷静的社会观察家。正如达伦多夫在阐述他的冲突论时提出的强制公理所阐释的，一个社会是由一部分人对另一些人的强制而得以存续的。也如加塞特所说，少数精英控制主流思想，大众只会随波逐流，这样的现实往往不可避免。也许这就是社会。尽管如此，密尔在一个半世纪前给我们的启示至今仍然没有过时。作为一个微小的独立的个体，我们每个人都有作为一个人的尊严和拥有丰富心灵的权利，而密尔的《论自由》则给了我们一个获得灵魂自由的的方向和希望。