企业破产中的税收法律问题研究：以课税特区理论为指导徐战成法律出版社【现货实拍 可开发票 下单速发 正版 下载 pdf 电子版 epub 免费 txt 2025

近年来，企业破产案件数量急剧攀升，但配套制度建设相对滞后，在企业破产法实施过程中遇到诸多疑难问题，其中涉税难题较为突出。现行税法主要聚焦于持续健康经营的纳税主体，对于破产企业这类特殊纳税主体关注较少，在税法和企业破产法之间产生了许多模糊、空白甚至冲突之处。

《企业破产中的税收法律问题研究：以课税特区理论为指导》以学术界新近提出的课税特区理论为指导，结合现行法律规定和各地探索实践，从立法论和解释论双重视角，按照企业破产程序的不同环节，分析了近百个涉税问题的处理方式，希望对破产涉税问题的立法有所启发，对破产案件相关参与主体有所助益。

目录

第一章企业破产法与税法的关系概论

第一节企业破产法实施的现状观察

一、企业破产法在我国的出现与发展

二、企业破产案件的数量变化与趋势

三、企业破产涉税问题的产生

第二节企业破产法与税法的规则互认

一、税收债权属于特殊破产债权

二、破产企业属于特殊纳税主体

第三节企业破产法与税法的衔接不畅

第四节课税特区理论在企业破产程序的运用分析

第二章破产程序启动前的税收法律问题

第一节欠税强制执行的行使及撤销可能性

一、对欠税强制执行的行使途径

二、强制执行金额不足情况下的入库方式

三、破产撤销权是否适用于纳税担保与强制执行

第二节税务机关对欠税企业的破产申请权

一、法理障碍与规则障碍的证伪

二、税务机关申请企业破产的动因探究

三、税务机关申请欠税企业破产的注意事项

四、税务争议尚在复议诉讼期间能否提出破产申请

第三章破产裁定受理后的税收法律问题

第一节纳税人自主补税与税务机关退税的路径

一、自主补税是否属于无效清偿

二、税务机关对破产企业的退税路径

第二节保全解除与执行中止

一、保全解除与执行中止的规则与法理

二、破产程序中能否启动新的税收保全与强制执行

三、宁燕公司破产债权纠纷案评析

第三节税务机关的债权申报义务

一、《企业破产法（试行）》规定下的债权申报义务

二、《企业破产法》规定下的债权申报义务

三、税收债权未依法申报的后果

四、税务机关作为“已知债权人”的探索

五、税收债权申报义务的例外情形

第四节税收债权的申报范围

一、欠税、欠费与罚款

二、欠税滞纳金的截止时间

三、欠税滞纳金能否超过税款本金

四、连带债务人破产中的税收债权申报

五、对复议诉讼过程中未决债权的申报

六、税收债权的申报说明

第五节税收债权的申报主体

一、主管税务机关

二、税务稽查机关

第六节税务机关的破产抵销权

一、税法与企业破产法的契合

二、破产抵销权的行使方式

三、破产抵销权的抵销范围

第七节税收债权申报前的税务检查及异议处理

一、是否应当启动税务检查

二、税务检查的注意事项

三、对行政处理处罚决定的异议处理程序

四、税收债权异议处理典型案例分析

第八节破产企业年度中间汇算清缴的要求

一、终止经营活动后的汇算清缴

二、“实际经营终止之日”的认定

三、对破产程序中汇算清缴的建议

第九节破产企业非正常户的解除

一、非正常户的概念及其认定

二、被认定为非正常户的后果

三、非正常户的解除及温州经验

第十节特别纳税调查调整程序的持续

一、特别纳税调查调整的含义

二、特别纳税调查调整程序不因企业破产而中止

第十一节破产企业涉嫌犯罪的移送

一、对税收违法犯罪行为的行政处理与刑事处罚

二、破产企业无力履行税务处理处罚决定是否导致刑事责任

第四章破产清算程序中的税收法律问题

第一节税收债权的优先性

一、税收债权的一般优先性

二、特别优先权的种类

三、税收征管法关于税收债权与担保债权的利益协调

四、《税收征管法》与《企业破产法》的冲突与适用

五、税收债权与担保债权冲突解决的司法实践

六、担保债权在不同语境下的具体内涵

七、滞纳金、罚没收入及非税收入的清偿

八、特殊成因欠税的清偿

第二节破产程序中新生税款的处理

一、纳税义务的持续与新生税款的种类

二、新生税款定性的解释论视角

三、新生税款定性的司法实践

四、新生税款能否申请延期缴纳

五、新生税款与发票开具的关系

六、代开发票与自行开具发票

第三节纳税申报责任归属

一、纳税申报方式的延续和例外

二、破产管理人的涉税角色与职责

三、未履行涉税事务办理义务的后果

四、管理人发现破产企业税收违法行为是否应当报告税务机关

五、将税务师及税务师事务所纳入破产管理人队伍的建议

第四节企业清算所得税的计算

一、企业清算所得税的计算方法

二、负债清偿损益计算的循环困境

三、清算所得能否弥补以前年度亏损

四、企业清算所得税的核定征收适用空间

第五节破产清算相关税收优惠政策

一、税收法定原则与税收优惠政策

二、破产清算普适性税收优惠政策

三、破产清算税收优惠政策的特例

第六节资产拍卖中的税费转嫁

一、税费转嫁承担的合法性

二、税费转嫁承担的可操作性

三、在司法实践中的争议处理

四、对税费转嫁做法的矫正

第七节以物抵债的销售与视同销售

一、税法上的“销售”与“视同销售”

二、“视同销售”的收入确认

第八节税收债权未获完全清偿下的入库难题

一、税款和滞纳金的清偿比例与清偿时间

二、税款和滞纳金入库的分离处理

第九节关联企业实质合并破产及其税务处理

一、关联企业实质合并破产制度简介

二、关联企业实质合并破产制度的中国实践

三、关联企业实质合并破产的税务处理

第五章破产程序终结后的税收法律问题

第一节税收债权未获完全清偿下的税务注销

一、企业破产法上的“注销登记”

二、税法关于注销税务登记的要求

三、国务院税务主管部门的观点推测

四、欠税核销后的追加分配

五、对简易注销的误解及澄清

第二节破产企业有关主体的连带责任

一、保证人与连带债务人的清偿责任

二、“刺破公司面纱制度”下的股东连带责任

三、股东不履行清算义务的连带责任

四、破产企业工商注销后能否启动税务检查和处理处罚程序

第三节发票开具难题及其解决探索

第六章破产重整程序中的税收法律问题

第一节重整期间纳税申报方式的延续

第二节破产重整相关税收优惠与特殊处理政策

一、增值税

二、企业所得税

第三节出资人权益调整中的涉税问题

一、出资人权益调整的规则与实践

二、原股东无偿让渡股票（股权）方式的涉税问题

三、资本公积金转增股票（股本）方式的涉税问题

第四节重整计划草案的批准制度与纳税评价

一、重整计划草案的批准制度

二、重整计划草案的纳税评价

第七章破产重整终结后的税收法律问题

第一节税收债权未获完全清偿的处理

一、未受偿的滞纳金和罚款不再清偿

二、重整程序对税收违法行为追责的阻断效果

第二节重整企业的纳税信用修复

一、纳税信用等级评定

二、纳税信用修复的法理基础与规则障碍

三、已入“黑名单”法定代表人的变更

附录：企业破产涉税问题典型案例

参考文献

后记

徐战成，法学硕士，国家税务总局浙江省税务局公职律师，中国人民大学破产法研究中心研究员。参与国家社科基金项目“破产法视野中的财税问题研究”、国家税务总局项目“企业破产重整有关税收问题研究”等课题。在《税务研究》《中国税务报》等报刊发表论文若干篇。

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书籍介绍

近年来，企业破产案件数量急剧攀升，但配套制度建设相对滞后，在企业破产法实施过程中遇到诸多疑难问题，其中涉税难题较为突出。现行税法主要聚焦于持续健康经营的纳税主体，对于破产企业这类特殊纳税主体关注较少，在税法和企业破产法之间产生了许多模糊、空白甚至冲突之处。

《企业破产中的税收法律问题研究：以课税特区理论为指导》以学术界新近提出的课税特区理论为指导，结合现行法律规定和各地探索实践，从立法论和解释论双重视角，按照企业破产程序的不同环节，分析了近百个涉税问题的处理方式，希望对破产涉税问题的立法有所启发，对破产案件相关参与主体有所助益。

• 作者：youxin2012 发布时间：2022-02-01 23:41:45

  科普性书籍，对云原生相关概念及实践做了浅显易懂的介绍，讲述了阿里在解决自身业务推动技术升级 向开源社区做贡献的实践，以及对企业赋能的案例。整体来说 作为国内互联网巨头，对内部技术的开源介绍 也算诚意满满

• 作者：zia 发布时间：2012-09-28 12:35:39

  没有亲身经历，就无法理解神经衰弱者的自我主义。神经紧张，度秒如年，甚至是濒临死亡的绝望。回来了，发现世界更值得珍惜。

• 作者：zuitaoran 发布时间：2019-09-20 23:03:24

  想看看这类书了。权谋这些。真不好看。。。读不下去

• 作者：竹傲风 发布时间：2019-04-11 22:12:35

  只是为了222页的一个数据……孔网买的，比所有其他平台更便宜些，关键居然也是全新的。

• 作者：Leewings Ng 发布时间：2012-06-18 23:41:32

  英文確實不難讀~不喜歡這本書的代碼風格

• 作者：凡尔礼 发布时间：2018-09-06 17:01:31

  没有译文，选文也不精炼，主题不统一

• 值得我们学习

  作者：火热的风 发布时间：2019-01-07 19:05:45

  首先，✈️上看书效率最高。

  其次，无论税务机关是基于核销死欠等原因主动申请破产，还是被动与破产（企业）、管理人、法院打交道——很多税收执法行为会牵扯其中，亦或观察、学习本书流露出来的税收法治思维，《企业破产中的税收法律问题研究》都是一本难得的、实用的好书。

  最后，真诚推荐各级税务机关的征管、税政、法制、纳税服务、督审、稽查、税源管理、办税服务厅等岗位人员及其局领导看看这本破产涉税专著。

• 一篇迟来的邬达克父子联展报道

  作者：Fal Conde 发布时间：2020-07-25 19:39:17

  本文转自【外滩以西】，原文链接：

  https://mp.weixin.qq.com/s/NBgvoJ-nAZ3db6SZ6c7FOw

  意外找到不一样的邬达克。以前在加拿大维多利亚大学（University of Victoria）找到过邬达克档案资料，那是他在加拿大的后辈给了大学图书馆。

  

  

  2010年，来自斯洛伐克的纪录片导演拉迪斯拉夫·卡波什（Ladislav Kaboš）拍摄了一部名叫《The Man Who Changed Shanghai》（邬达克的上海建筑，我觉得按照字面去翻译有点太宏大），其中他采访到邬达克三个子女。

  

  

  Three siblings, Martin (87) from Monaco, Theo (85) from Canada and Alessa (82) from the USA narrate the fascinating true-life story of their father L.E. Hudec (1893-1958), a famous architect in Shanghai. For the first time Alessa visits Slovakia the birthplace of her father. Together with her brother Theo, they decide tovisit China after 63 years - the country of their childhood and youth.

  今年2020年，老人家还好吗？在美国的Alessa和在加拿大的Theo回上海过，Alessa去了一次斯洛伐克，那里是父亲出生地。于是我们就开始好奇，邬达克不是匈牙利人吗？1941年字林西报行号录显示他担任过旅沪匈牙利人联谊会（Magyar Egyesület）的总董。

  但邬达克出生在Banskej Bystrici，无法改变的事实。大概在半个月前，2020年3月28日，一场名为“建筑师邬达克：班斯卡·比斯特里察-上海”展览落幕，我们发现这个2019年3月30日开幕的年展，上海本地没有什么媒体报道。

  通过斯洛伐克语检索出此次展览非常有意义，一是父子联展，家族史资料丰富，二是时间轴上连接了故乡和上海；今天，我们发一篇迟到的报道，再“云”游览了一圈邬达克的老家班斯卡·比斯特里察这个常驻人口十万不到的斯洛伐克中部城市，太多图片、太多信息，这对于了解邬达克大有帮助，因为一个人成长过程，年幼时段所处的社会环境和父母的言传身教，世界观和艺术观多少带有故乡的偏见（非贬义），正所谓一方水土养一方人。

  一般人多少知道一些到达上海后的邬达克之建筑设计功绩，之前两年半他囚禁在西伯利亚，之前他在东部战线，他一心想着停战，然后回老家。这些多亏了我们找到了斯洛伐克权威艺术史学家克拉拉·库比奇科娃（Klára Kubičková ）所做的论文，她是将邬达克的故乡和上海自然联系起来的策展人之一，她肚子里知道很多邬达克轶事，她说，在2004年前，斯洛伐克没有人知道自己国家曾诞生过一个世界级建筑师，1936年出生的Klára Kubičková从那时开始，专心致志研究这位大名鼎鼎的老乡。

  斯洛伐克研究邬达克专家是如何评价邬达克的呢？你肯定想不到。

  2019年3月31日，班斯卡·比斯特里察市的新闻媒体大力报道了“建筑师邬达克：班斯卡·比斯特里察-上海”年展，先看两个月后的另一场展览，再对比。

  斯洛伐克当地时间5月30日下午15：00，由中国上海邬达克文化发展中心、邬达克纪念馆、斯洛伐克国立科学图书馆共同主办，上海对外文化交流协会特别支持的“上海与上海邬达克建筑”摄影展，在斯洛伐克邬达克的家乡，班斯卡比斯特里察市的斯洛伐克国立科学图书馆开幕。出席开幕式的有斯洛伐克班斯卡比斯特里察市第二副市长Milan Lichy先生、斯洛伐克总统办公室主任Stanislav Liska先生（《“上海与上海邬达克建筑”摄影展在斯洛伐克举办》人民日报海外网，发布时间：2019-05-31）。

  而“建筑师邬达克：班斯卡·比斯特里察-上海”年展揭幕式上，中国驻斯洛伐克大使林琳出席，斯洛伐克共和国文化部部长Ľubica Laššáková致辞。下图，白发苍苍的老太太就是克拉拉·库比奇科娃（Klára Kubičková ），此次举办地点也很有讲究，它是斯洛伐克“邬达克中心”（Centrum architekta L. E. Hudeca），位于 Skuteckého 22, 974 01 Banská Bystrica，这个别墅当年是由邬达克父亲建造，邬达克的父亲是一名营造商。可以说，这是一个父子设计及营造事迹联展。关于斯洛伐克的“邬达克中心”，我们仅在2018年看到乔争月提到过，那时，该中心尚在装修。

  

  

  

  

  

  为什么写这么多斯洛伐克语名词呢，正是因为这些关键词，我们在ins上发现了大量照片，完整地还原了这一重要年展。下图是邬达克中心的Logo，很符合字符迷邬达克性格的，该中心是2012年成立。

  大量的斯洛伐克语，我们从谷歌翻译中摘录一些重要信息，下图两位策展人。

  

  

  

  

  有价值的信息如下：邬达克的父亲叫尤拉，Juraj Hudec（1859-1920年），父子联展的别墅是他1903年建造的，曾居住过犹太企业主Späth。

  

  在外国杂志上，看到国际饭店、武康大楼和绿房子，上海人一定油然产生亲切感。年展串联上用了一个时间轴，你能看到故乡和上海的建筑组合在一起，那是同一年份的作品，斯洛伐克人惊叹那时的上海高楼大厦那么摩登时髦，巴黎有什么上海就有什么，纽约兴什么上海跟什么。

  从2019年3月30日至2020年3月28日的一年时间里，邬达克中心的阁楼展厅，被这样精致地记录下来，以下图片全部来自ins上caleh_bb，下图邬达克画册的作者是Klára Kubičková。

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  通过这一有意义的年展，我们知道邬达克在故乡期间的轶事。

  他曾跟随斯洛伐克著名画家Dominik Skutecký（1849-1921年）学画，算是他的绘画启蒙老师吧，Dominik Skutecký1889年定居在班斯卡·比斯特里察，他的儿子也是建筑师。有关报道是这样写的：画家Dominik Skutecký是最早指导邬达克运用艺术技巧的人之一（ráve maliar Dominik Skutecký patril k prvým ľuďom, ktorí učili Hudeca zvládať jednotlivé výtvarné techniky）。如下是大画家以班斯卡·比斯特里察菜市场为背景的油画作品。

  

  

  

  

  摄影：visitbanskabystrica 2019年10月9日

  画家故居保存得非常完好，Skuteckého Street，邬达克父亲许多建筑营造作品的所在地。少年邬达克也在这里获得了第一次手工经验。

  2012年1月8日，邬达克故居被挂牌，成为班斯卡·比斯特里察市重要旅游景点，Bakossova街22号。

  

  

  

  摄影：saxi10 2018年12月20日

  邬达克的母亲家族多福音教派神父或管事，这对塑造未来建筑师的个性有很大影响。可以想象百多年前少年邬达克在这一斜坡街道上上下下，听当年教堂钟声，看工匠制作铜件（当时产铜）....

  1970年，去世12年的邬达克遗愿得以实现，他的骨灰从美国运回到故乡，落葬在家族墓茔内。Lazovna街，福音派公墓。邬达克故居距离墓地，只有短短的四百米，海外游子，魂归故里。生前，邬达克与家乡的通信没有中断，大约有数百封书信寄回给他的亲属和友人。

  

  

  

  

  

  下图，坐在轮椅上的斯洛伐克艺术史学权威Klára Kubičková在扫墓时告诉随行记者：“如今，该墓已不再是一座家族墓地，而是连接了散布在世界各地的著名家族的后代”，邬达克父母生育了六个孩子，其中的五个和他们在此团聚，还有其他亲戚在此安息，该墓地地上部分由邬达克1920年设计，地下墓穴由邬达克父亲生前建造。

  邬达克选用了使徒约翰《启示录》的一段话，因为找不到准确的中文翻译，留下斯洛伐克语：Odložte námahu a prejdite bránou, budú vás nasledovať vaše skutky.谷歌翻译给了大概意思，我们觉得用“走过去，你会融化在蓝天”通俗易懂（著名日本电影《追捕》台词）。

  

  来看看斯洛伐克的邬达克研究专家是如何评价邬达克，思路不一样。

  他以设计师，建筑商和企业家的身份，（在上海）取得了最大的成功。22层高的国际饭店（Park Hotel）于1934年完工，是北美以外建造的数十年来最高的建筑。

  著名建筑师Štefan Šlachta恰当地将他与具有斯洛伐克血统的另一举世闻名的人物相提并论。邬达克是亚洲建筑，安迪·沃霍尔（Andy Warhol）则是现代美国美术。Významný architekt Štefan Šlachtaho výstižne prirovnal k ďalšej svetoznámej osobnosti so slovenskými koreňmi.„Ladislav Hudec je v ázijskej architektúre tým, kým bol Andy Warhol v modernom americkom výtvarnom umení."

  

  安迪·沃霍尔是視覺藝術運動波普藝術的開創者之一，父母是来自斯洛伐克北部Carpatho-Rusyn的移民者。下图是他著名作品之一。

  

  

  《上观新闻》记者王海燕在今年年初一篇关于邬达克文章中写道：在上海这座城市，随处你都有可能和他偶遇。

  他身处上世纪初至四十年代颠簸、动荡年代气氛里，但他所创作的建筑作品却大气磅礴，与时代潮流同步。

  在上海期间的邬达克就不多说，链接点进去看看：《

  发现邬达克番禺路自宅花园面积数据 1949年前的上海洋房花园占地面积排行榜

  》+《

  1923年邬达克在利西路建造的是自宅吗？1930年番禺路自宅安装暖气热水汀绝对稀奇的家装配置

  》＋《

  从外国旧杂志里转来邬达克设计的吴同文旧居旧影 绿墙外那棵妖娆的树从小到大已看透世间沧桑

  》+《

  邬达克的达华公寓老照片需要用关键词Hubertus Court搜索 那时的酒店式公寓想得真周到

  》+《

  邬达克设计的宏恩医院（华东医院前身）施工节点影像全记录 新找到一张有故事的航拍图

  》。

  斯洛伐克国家邮政局去年发行邬达克邮票与纪念封，选用了不过时的吴同文私邸“绿房子”，1938年作品。

  

  

  

  最后，我们去“云”游览邬达克的故乡Banská Bystrica，维基百科特别注明该市是邬达克出生地，谷歌地球转动起来：

  班斯卡-比斯特里察是斯洛伐克中部的一座主要城市，班斯卡-比斯特里察州首府，位于赫龙河畔（HronRiver）的一个被下塔特拉山（Low Tatras）、大法特拉山（ Veľká Fatra）和克雷姆尼察山（Kremnica Mountains）形成的山脉包围的窄长河谷之上，人口约8万，是全国的第6大城市。该城建于公元9世纪，1255年被划为市，原本以铜矿开采为主要商业活动，到了中世纪时，富有的居民在市内建造教堂、住宅与防御工事。著名的建筑师邬达克1893年出生于该市。

  

  市里最著名的标志性建筑物，市中心街口的教堂。

  

  

  

  

  

  老城的历史照片，和今天基本一致。

  

  下图，The Slovak national uprising memorial，斯洛伐克民族（起）（义）纪念馆，该市新地标建筑。

  

  该地的冬季和夏季是热门旅游季节。

  

  唯一看到在老城外有个高层建筑。

  

  离开班斯卡·比斯特里察市不远的Špania Dolina是斯洛伐克中部的一个村庄，尽管其常住人口不超过200人，但它是一个风景如画的历史悠久的村庄，位于海拔728米处，被StaréHory和VeľkáFatra山脉包围。成为一个倍受欢迎的旅游景点，下图，勾勒得有点像中国水墨画。

  

  

  

  在“建筑师邬达克：班斯卡·比斯特里察-上海”的展厅，邬达克父子雕塑神采奕奕，两代建筑人终于在家乡一起联展，街坊邻居知道了游子邬达克在遥远的东方如此有名，彪炳史册，光耀门楣。

  

  Správca cintorína Ján Országh potvrdil, že záujem o rodinnú hrobku Hudecovcov vzrástol až v posledných rokoch a dnes ju navštevujú ľudia prakticky z celého sveta.

  福音教派公墓的管理员扬·奥尔萨格（Ján Országh）证实，对邬达克家族墓的兴趣只是在最近几年才有所增加，现在世界各地的人们都来参观。