房地产税务筹划法律实务 下载 pdf 电子版 epub 免费 txt 2025

　　改革开放以来，在国家的宏观经济政策的指导下，房地产行业得到快速发展，目前已经成为我国国民经济的支柱产业之一。由于房地产业的特点，其对国家税收的贡献也越来越大。但涉及房地产业的税务问题的法律法规汗牛充栋且纷繁复杂，各地方政府税务局对于税收政策的解读和实施细则也存在差异，此时，对于房地产企业、有志于置业的人群来说，对房地产业的税务筹划问题就显得越来越重要。为了解决在房地产业的税务筹划的问题，本书以房地产业项目开发流程所涉税种为经，以从房地产企业到置业人士的需求为纬，以涉及房地产企业税务筹划的法律法规及各地规范性文件为核心，形成一本既可查询又可作为房地产业从业人员辅助读物的工具书。按照房地产业项目开发流程，本书以九个税种分为九个部分，分别是营业税、印花税、耕地占用税、土地增值税、契税、土地使用税、房产税、企业所得税、个人所得税。在每个税种的部分中，从税种的简介开始，到税率的计算，再到全国与房地产业有关的该税种的规定，再到该税种涉及房地产业的疑难问题，后附上与房地产业有关的该税种的相关法律法规以及各地的规范性文件，满足房地产业从业人员及相关人员从学习到查询的需求。实用是我们在编写中的宗旨，因此，本书具备以下三大特点：一、涉及全面。本书涉及到与房地产业有关的九大税种，按照房地产项目开发的流程编写。二、通俗易懂。本书通过先简介税种，方便读者了解相关税种后，对于疑难问题采取一问一答的形式，方便理解。三、使用便利。在税务筹划和答疑处有相关法条的提示，读者可以依据目录对法条原文进行查阅。本书所涉及税收法律法规及规范性文件截止交稿日，如交稿后由变化，应当以*公布的法律法规及规范性文件为准。由于编者业务水平有限，书中难免会存在纰漏和不足之处，恳请读者在使用中海涵并提出宝贵意见。

　　细目

　　房地产税务筹划法律实务

　　细目

　　编增值税、营业税税务筹划

　　章税种简介——与增值税、营业税有关的概念

　　一、概述

　　二、征税范围

　　三、纳税义务人、税率、计算

　　四、法规层次

　　五、法律依据

　　第二章与营业税改征增值税相关的规定

　　一、行政法规

　　中华人民共和国增值税暂行条例

　　二、部门规章

　　中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

　　三、部门规范性文件

　　财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的

　　通知

　　营业税改征增值税试点实施办法

　　营业税改征增值税试点有关事项的规定

　　营业税改征增值税试点过渡政策的规定

　　跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

　　国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行

　　办法》的公告

　　国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税

　　征收管理暂行办法》的公告

　　国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增

　　值税征收管理暂行办法》的公告

　　国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产

　　项目增值税征收管理暂行办法》的公告

　　国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收

　　管理事项的公告

　　财政部、国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税

　　个人所得税计税依据问题的通知

　　第二编印花税税务筹划

　　章税种简介——与印花税有关的概念

　　一、印花税的概述

　　二、征税范围

　　三、纳税义务人、税率、应收税款的计算

　　四、税收优惠

　　第二章行政法规、国务院部门规章与房地产业有关的印花税规定

　　一、行政法规与房地产业有关的印花税规定

　　二、国务院部门规章与房地产业有关的印花税规定

　　第三章与房地产业有关的地方关于印花税的不同规定

　　一、北京市与房地产业有关的印花税规定

　　二、上海市与房地产业有关的印花税规定

　　三、广州市与房地产业有关的印花税规定

　　四、深圳市与房地产业有关的印花税规定

　　五、厦门市与房地产业有关的印花税规定

　　第四章与房地产业有关的印花税筹划

　　一、与房地产企业有关的印花税筹划方案

　　二、与房地产企业有关的印花税筹划方案案例

　　第五章与房地产业有关的印花税常见疑难问题

　　第六章与房地产业有关的印花税的各类规范性文件

　　一、行政法规及国务院规范性文件

　　中华人民共和国印花税暂行条例

　　国务院关于同意修订印花税税率税额表给财政部的批复

　　二、部门规章及部门规范性文件

　　中华人民共和国印花税暂行条例施行细则

　　财政部、国家税务总局关于改变印花税按期汇总缴纳管理办法的

　　通知

　　财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有

　　关税收政策的通知(部分失效)

　　财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税

　　收优惠政策的通知

　　关于调整房地产交易环节税收政策的通知(部分失效)

　　关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知

　　国家税务局关于印花税若干具体问题的规定(节录)

　　国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知(节录)

　　国家税务总局关于加强出租房屋税收征管的通知

　　国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题

　　的通知

　　国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知

　　三、规范性文件

　　北京市地方税务局转发国家税务总局关于印花税违章处罚有关问

　　题的通知(部分失效)

　　上海市财政局、市地税局关于转发《财政部、国家税务总局关于

　　印花税若干政策的通知》的通知

　　广州市地方税务局转发关于改变印花税按期汇总缴纳管理办法的

　　通知

　　深圳市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于印花税若干政

　　策的通知

　　厦门市地方税务局关于房产税(城市房地产税)、土地使用税、印

　　花税、车船使用(牌照)税若干政策问题的通知

　　第三编耕地占用税税务筹划

　　章税种简介——与耕地占用税有关的概念

　　一、耕地占用税概述

　　二、税收优惠

　　第二章各地耕地占用税的不同规定

　　一、广东省耕地占用税规定

　　二、北京市耕地占用税规定

　　三、上海市耕地占用税规定

　　四、重庆市耕地占用税规定

　　第三章房地产税的筹划

　　一、房地产税的筹划

　　一、耕地占用税的特殊筹划

　　第四章耕地占用税的常见疑难问题

　　第五章规范耕地占用税相关问题的各级文件

　　一、行政法规及国务院规范性文件

　　中华人民共和国耕地占用税暂行条例

　　二、部门规章及部门规范性文件

　　中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则

　　耕地占用税 契税减免管理办法

　　财政部、国家税务总局关于占用草地、苇田征收耕地占用税政策

　　的通知

　　财政部、国家税务总局关于技工院校占用耕地免征耕地占用税的通知

　　财政部、国家税务总局关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生

　　时间问题的通知

　　财政部、国家税务总局关于耕地占用税减免税补征税款等问题的

　　批复

　　三、广东省规范性法律文件

　　广东省耕地占用税征收管理实施办法

　　广东省财政厅、省地方税务局、省国土资源厅关于核定广州市耕

　　地占用税适用税额的批复

　　广东省财政厅、省地方税务局、省国土资源厅关于核定深圳市耕

　　地占用税适用税额的批复

　　广东省财政厅、省地方税务局、省国土资源厅关于核定东莞市耕

　　地占用税适用税额的批复

　　广东省财政厅、省地方税务局、省国土资源厅关于核定汕头市耕

　　地占用税适用税额的批复

　　广东省财政厅、省地方税务局、省国土资源厅关于核定珠海市耕

　　地占用税适用税额的批复

　　广东省财政厅、省地方税务局、省国土资源厅关于核定佛山市耕

　　地占用税适用税额的批复

　　广东省财政厅、省地方税务局、省国土资源厅关于核定中山市耕

　　地占用税适用税额的批复

　　广东省财政厅、省地方税务局、省国土资源厅关于核定潮州市耕

　　地占用税适用税额的批复

　　广东省财政厅、省地方税务局、省国土资源厅关于核定惠州市耕

　　地占用税适用税额的批复

　　四、上海市规范性法律文件

　　上海市人民政府关于印发《上海市耕地占用税实施办法》的通知

　　上海市耕地占用税实施办法

　　关于贯彻耕地占用税暂行条例有关问题的通知

　　上海市财政局关于对“中外合资、合作”经营企业征收耕地占用

　　税有关政策问题请示的批复

　　上海市财政局关于公路耕地占用税征收问题的通知

　　五、重庆市规范性法律文件

　　重庆市地方税务局关于耕地占用税征收管理工作有关问题的通知

　　(节录)

　　重庆市人民政府关于贯彻《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》

　　做好有关税收工作的通知

　　六、四川省规范性法律文件

　　四川省地方税务局关于明确政府集中批地耕地占用税纳税义务人

　　的通知

　　七、浙江省规范性法律文件

　　浙江省财政厅关于耕地占用税减免补征税等问题的通知

　　第四编土地增值税税务筹划

　　章税种简介——与土地增值税有关的概念

　　一、土地增值税

　　二、征税对象

　　三、纳税义务人、税率、应纳税额的计算

　　四、法律性质

　　五、法律依据

　　六、税收优惠

　　七、各地土地增值税的不同规定

　　第二章土地增值税税务筹划

　　一、土地增值税的增值额筹划方法

　　二、建房方式筹划法

　　三、特殊扣除项目筹划法

　　四、其他项目税务筹划

　　第三章土地增值税的常见疑难问题

　　一、旧房转让中的问题

　　二、普通住房的标准及优惠

　　三、土地增值税的征收

　　四、预征土地增值税的问题

　　五、土地增值税中可以扣除项目的确定

　　六、公共配套设施和基础建设的相关问题

　　第四章与土地增值税相关的各类规范性文件

　　一、行政法规

　　中华人民共和国土地增值税暂行条例

　　二、部门规章及部门规范性文件

　　中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则

　　财政部、国家税务总局关于对一九九四年一月一日前签订开发及

　　转让合同的房地产征免土地增值税的通知

　　财政部关于印发企业缴纳土地增值税会计处理规定的通知

　　财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知

　　财政部、国家税务总局、国家国有资产管理局关于转让国有房地

　　产征收土地增值税中有关房地产价格评估问题的通知

　　国家税务总局关于加强土地增值税管理工作的通知

　　财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知

　　财政部、国家税务总局关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知

　　国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题

　　的通知

　　国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知

　　国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知

　　国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知

　　国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知(节录)

　　财政部、国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让

　　CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税

　　营业税印花税和土地增值税政策问题的通知(节录)

　　财政部、国家税务总局关于中国中信集团公司重组改制过程中土

　　地增值税等政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的

　　通知

　　三、地方政府规章

　　广东省土地增值税征收管理办法

　　贵州省人民政府关于征收土地增值税的若干规定

　　四、广东省规范性文件

　　广东省财政厅、省地方税务局转发财政部、国家税务总局关于土

　　地增值税若干问题的通知

　　广东省地方税务局土地增值税清算管理规程(暂行)

　　五、广州市规范性文件

　　广州市地方税务局关于印发《广州市房地产开发企业土地增值税

　　征收管理试行办法》的通知

　　广州市地方税务局关于房地产开发企业土地增值税征收管理的补

　　充通知

　　广州市地方税务局关于贯彻《财政部、国家税务总局关于土地增

　　值税若干问题的通知》的补充意见

　　广州市地方地税局关于进一步加强房地产开发企业土地增值税清

　　算管理的通告

　　广州市地方税务局关于印发土地增值税清算工作若干问题的处理

　　指引的通知

　　广州市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的公告

　　广州市地方税务局关于土地增值税预征率的公告

　　广州市地方税务局关于调整土地增值税预征率的公告

　　广州市地方税务局关于我市土地增值税预征率的公告

　　六、深圳市规范性文件

　　深圳市地方税务局关于土地增值税有关问题的通知

　　深圳市人民政府办公厅关于我市开征土地增值税有关问题的批复

　　深圳市地方税务局关于我市开征土地增值税的通告

　　深圳市地方税务局关于土地增值税征收管理有关问题的通知

　　深圳市地方税务局关于土地增值税扣除项目等有关问题的通知

　　深圳市人民政府关于对我市土地增值税“普通标准住宅”执行标

　　准进行调整的批复

　　深圳市地方税务局转发深圳市政府办公厅关于对我市土地增值税

　　“普通标准住宅”执行标准进行调整的通知

　　深圳市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于土地增值税若

　　干问题的通知

　　深圳市地方税务局关于土地增值税纳税义务发生时间有关问题的通知

　　深圳市地方税务局关于印发土地增值税征管工作规程的通知

　　深圳市地方税务局关于印发土地增值税核定征收工作指引的通知

　　深圳市地方税务局关于土地增值税核定征收有关问题的通知

　　深圳市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的公告

　　深圳市地方税务局关于发布土地增值税征管工作规程(试行)的

　　公告

　　七、北京市规范性文件

　　北京市税务局、北京市房地产管理局关于开征土地增值税以后办

　　理房地产权属变更手续有关问题的通知

　　北京市税务局、北京市房地产管理局关于《开征土地增值税后办

　　理房地产权属变更手续有关问题的通知》的补充通知

　　北京市税务局北京市房地产管理局关于《开征土地增值税后办理

　　房地产权属变更手续有关问题的通知》的补充通知

　　北京市人民政府关于征收土地增值税有关政策问题的通知

　　北京市地方税务局关于土地增值税若干征收管理问题的通知

　　北京市财政局、北京市地方税务局转发财政部、国家税务总局

　　《关于对一九九四年一月一日前签订开发及转让合同的房地

　　产征免土地增值税的通知》的通知

　　北京市财政局、北京市地方税务局关于转发《北京市人民政府关

　　于征收土地增值税有关政策问题的通知》的通知

　　北京市财政局、北京市地方税务局关于转发财政部、国家税务总

　　局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》的通知

　　北京市地方税务局关于土地增值税若干征收管理问题的通知

　　北京市地税局关于印发《土地增值税纳税指南》的通知

　　北京市财政局、北京市地方税务局、中国人民银行北京市分行关

　　于征收土地增值税有关预算管理问题的通知

　　北京市地方税务局关于办理土地增值税纳(免)税手续的通告

　　北京市地方税务局、首都规划建设委员会办公室关于土地增值税

　　若干征收管理问题的补充通知

　　北京市财政局、北京市地方税务局关于对旧城改造成片开发转让

　　房地产征免土地增值税政策和征管问题的通知

　　北京市地方税务局关于简化北京市土地增值税办税规程的有关

　　规定

　　北京市地方税务局关于部署我市土地增值税改变纳税地点工作的

　　通知

　　北京市地方税务局关于简化我市土地增值税办税规程的通知

　　北京市地方税务局转发国家税务总局关于认真做好土地增值税征

　　收管理工作的通知

　　北京市地方税务局关于明确土地增值税征收管理若干问题的通知

　　北京市地方税务局关于调整土地增值税减免税申报资料问题的

　　通知

　　北京市地方税务局关于明确土地增值税有关问题的通知

　　北京市地方税务局关于个人转让二手房征收土地增值税问题的通知

　　北京市地方税务局关于土地增值税征收管理有关问题的通知

　　北京市地方税务局关于土地增值税清算管理若干问题的通知

　　北京市地方税务局关于印发《房地产开发企业土地增值税清算管

　　理办法》的通知

　　北京市地方税务局关于加强房地产开发项目土地增值税管理若干

　　问题的通知

　　北京市地方税务局关于加强土地增值税管理工作的通知

　　北京市地方税务局关于土地增值税核定扣除项目金额标准有关问

　　题的通知

　　北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发《土地增值税清算

　　管理规程》的通知

　　北京市地方税务局关于土地增值税清算问题的公告

　　北京市地方税务局、北京市财政局关于调整我市土地增值税纳税

　　地点的公告

　　北京市地方税务局关于明确土地增值税有关问题的公告

　　八、上海市规范性文件

　　上海市地方税务局转发财政部、国家税务总局《关于对1994年1

　　月1日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》

　　的通知

　　上海市地方税务局转发财政部《印发〈中华人民共和国土地增值

　　税暂行条例实施细则〉的通知》及本市的补充规定

　　上海市地方税务局关于贯彻实施土地增值税征收管理的补充规定

　　上海市地方税务局转发财政部、国家税务总局《关于土地增值税

　　一些具体问题规定的通知》及本市具体补充规定

　　上海市地方税务局关于土地增值税预征问题的通知

　　上海市地方税务局关于对本市郊县地区普通标准住宅计征土地增

　　值税适当放宽建筑面积标准问题的通知

　　上海市地方税务局关于企事业单位出售存量房产均应征收土地增

　　值税的通知

　　上海市地方税务局关于现代企业制度试点单位将联建住宅出售有

　　关土地增值税扣除问题的通知

　　上海市地方税务局关于对1994年1月1日前签订开发合同的房地产

　　恢复征收土地增值税的通知

　　上海市地方税务局关于个人转让非普通住房征免土地增值税有关

　　问题的通知

　　上海市地方税务局关于转发《财政部国家税务总局关于土地增值

　　税若干问题的通知》和《财政部国家税务总局关于土地增值税

　　普通标准住宅有关政策的通知》的通知

　　上海市地方税务局关于土地增值税清算管理有关问题的通知

　　上海市地税局关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告

　　上海市地方税务局关于纳税人因国家建设需要依法征收收回房地

　　产取得的收入免征土地增值税操作规程的公告

　　八、重庆市规范性文件

　　重庆市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于土地增值税若

　　干问题的通知的通知

　　重庆市地方税务局关于重新确认征收土地增值税中有关房地产评

　　估机构的通知

　　重庆市地方税务局关于进一步做好土地增值税清算工作的通知

　　重庆市地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告

　　重庆市地方税务局关于调整土地增值税预征率有关问题的通告

　　九、四川省规范性文件

　　四川省关于贯彻《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》

　　的补充规定

　　四川省地方税务局关于土地增值税普通住宅标准的批复

　　四川省地方税务局转发国家税务总局《关于进一步加强城镇土地

　　使用税和土地增值税征收管理工作的通知》、《关于加强土地增

　　值税管理工作的通知》、《关于下放城镇土地使用税困难减免审

　　批项目管理层级后有关问题的通知》的通知

　　四川省地方税务局关于确定土地增值税征收管理中普通住房标准

　　的通知

　　四川省地方税务局、四川省财政厅转发财政部、国家税务总局关

　　于土地增值税若干问题的通知的通知

　　四川省地方税务局转发《国家税务总局关于印发土地增值税清算

　　管理规程的通知》的通知

　　四川省地方税务局、四川省财政厅公告

　　四川省地方税务局关于四川省地方税务局直属分局土地增值税征

　　管问题的公告

　　第五编契税税务筹划

　　章税种简介——与契税有关的概念

　　一、契税

　　二、征税对象

　　三、纳税义务人、税率、应纳税额的计算

　　四、法律性质

　　五、法律依据

　　六、税收优惠

　　第二章各地契税的不同规定

　　一、广东省房地产契税规定

　　二、广州市房地产契税规定

　　三、深圳市房地产契税规定

　　四、北京市房地产契税规定

　　五、上海市房地产契税规定

　　六、四川省契税有关规定

　　第三章房地产税的筹划

　　一、一般筹划

　　二、契税的特殊筹划

　　第四章契税的常见疑难问题

　　第五章规范契税相关问题的各级文件

　　一、行政法规及国务院规范性文件

　　中华人民共和国契税暂行条例

　　二、部门规章及部门规范性文件

　　中华人民共和国契税暂行条例细则

　　财政部、国家税务总局、住房城乡建设部关于调整房地产交易环

　　节契税营业税优惠政策的通知(节录)

　　财政部、国家税务总局关于夫妻之间房屋土地权属变更有关契税

　　政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知

　　(节录)

　　财政部、国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关

　　契税政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收

　　政策的通知(节录)

　　财政部、国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的

　　通知

　　财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易

　　环节契税个人所得税优惠政策的通知(节录)

　　财政部、国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税

　　收优惠政策的通知(节录)

　　财政部、国家税务总局关于首次购买普通住房有关契税政策的通知

　　国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复

　　财政部、国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或一人有限

　　责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知

　　财政部、国家税务总局关于企业改制过程中以国家作价出资(入

　　股)方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知

　　财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知

　　国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复

　　财政部、国家税务总局关于土地使用权转让契税计税依据的批复

　　国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的

　　批复

　　国家税务总局关于承受装修房屋契税计税价格问题的批复

　　财政部、国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有

　　关税收问题的通知(节录)

　　国家税务总局关于军队离退休干部购买经济适用房征收契税问题

　　的批复

　　国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税

　　的批复

　　财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知

　　国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复

　　财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题

　　的通知

　　财政部、国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复

　　国家税务总局关于事业单位合并中有关契税问题批复

　　财政部、国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的

　　通知

　　国家税务总局关于以项目换土地等方式承受土地使用权有关契税

　　问题的批复

　　国家税务总局关于免征被撤销金融机构在财产清理中取得土地房

　　屋权属所涉契税的批复

　　国家税务总局关于办理期房退房手续后应退还已征契税的批复

　　财政部、国家税务总局关于社会力量办学契税政策问题的通知

　　国家税务总局关于以土地、房屋权属抵缴社会保险费免征契税的批复

　　财政部、国家税务总局关于公有制单位职工首次购买住房免征契

　　税的通知

　　国家税务总局关于以补偿征地款方式取得的房产征收契税的批复

　　国家税务总局关于抵押贷款购买商品房征收契税的批复

　　国家税务总局关于出售或租赁房屋使用权是否征收契税问题的批复

　　国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复

　　国家税务总局关于城镇居民委托代建房屋契税征免问题的批复

　　财政部、国家税务总局关于契税征收中几个问题的批复

　　财政部关于退离休干部购买公房契税问题的批复

　　财政部关于契税若干问题的批复

　　三、广东省规范性法律文件

　　广东省契税实施办法

　　四、深圳市规范性法律文件

　　深圳市地方税务局转发市规划和国土资源委员会关于深圳市2013

　　年享受优惠政策普通住房价格标准的通告的通知

　　五、北京市规范性法律文件

　　北京市契税管理规定

　　北京市地方税务局关于房屋交换征收契税问题的通知

　　北京市财政局、北京市地方税务局、北京市国土资源和房屋管理

　　局关于已购公有住房上市出售有关契税政策的通知

　　北京市财政局、北京市地方税务局转发北京市人民政府关于修改

　　北京市契税管理规定的决定的通知

　　六、上海市规范性法律文件

　　上海市财政局、上海市地方税务局关于国有土地使用权出让契税

　　问题的批复

　　上海市财政局、上海市地方税务局关于动拆迁后重新承受土地、

　　房屋权属征免契税问题的通知

　　上海市财政局、上海市地方税务局关于转发财政部、国家税务总

　　局《关于公有制单位职工首次购买住房免征契税的通知》的通知

　　上海市财政局、上海市地方税务局关于对住房困难户购买解困房

　　征免契税同题的通知

　　七、重庆市规范性法律文件

　　重庆市地方税务局关于契税政策执行若干问题的通知

　　重庆市地方税务局关于明确契税税率有关问题的通知

　　八、四川省规范性法律文件

　　四川省契税实施办法

　　四川省地方税务局关于股权转让有关契税问题的批复

　　九、成都市规范性法律文件

　　成都市地方税务局关于拆迁货币补偿异地购房契税问题的通知

　　十、浙江省规范性法律文件

　　浙江省财政厅关于换购经济适用住房有关契税政策的通知

　　浙江省财政厅关于村经济合作社承受村民委员会房屋土地权属不

　　征契税的通知

　　浙江省财政厅关于村经济联合社变更为股份经济合作社有关契税

　　问题的通知

　　浙江省财政厅关于集体企业(股份合作制)股份转让有关契税问

　　题的批复

　　浙江省财政厅关于家庭共同共有房屋土地分家析产不征契税有关

　　问题的通知

　　浙江省财政厅关于对执行回转的房屋土地不征契税的批复

　　浙江省实施《中华人民共和国契税暂行条例》办法

　　第六编城镇土地使用税税务筹划

　　章税种简介——与城镇土地使用税有关的概念

　　一、城镇土地使用税

　　二、征税对象

　　三、纳税义务人、应纳税额的计算

　　四、法律性质

　　五、法律依据

　　六、税收优惠

　　第二章各地城镇土地使用税的不同规定

　　一、广东省城镇土地使用税规定

　　二、北京市城镇土地使用税规定

　　三、上海市城镇土地使用税规定

　　第三章城镇土地使用税的筹划

　　一、关于城镇土地使用税筹划的风险提示

　　二、土地使用税的特殊筹划

　　第四章城镇土地使用税的常见疑难问题

　　第五章规范土地使用税相关问题的各级文件

　　一、行政法规及国务院规范性文件

　　中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

　　二、部门规章及部门规范性文件

　　国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂

　　行规定》的通知

　　国家税务局关于对核工业总公司所属企业征免土地使用税问题的

　　若干规定

　　国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定

　　国家税务总局关于水利设施用地征免土地使用税问题的规定

　　国家税务总局关于对民航机场用地征免征土地使用税问题的规定

　　国家税务总局关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知

　　国家税务局关于对交通部门的港口用地征免土地使用税问题的规定

　　国家税务总局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规

　　定》的通知(节录)

　　国家税务局关于对盐场、盐矿征免城镇土地使用税问题的通知

　　国家税务局关于林业系统征免土地使用税问题的通知

　　国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规

　　定的通知

　　财政部、国家税务总局关于血站有关税收问题的通知

　　财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的

　　通知

　　财政部、国家税务总局关于非营利性科研机构税收政策的通知

　　国家税务总局关于邮政企业征免房产税、土地使用税问题的函

　　财政部关于金融资产管理公司接受以物抵债资产过户税费问题的

　　通知

　　国家税务总局关于房改后房产税城镇土地使用税征免问题的批复

　　财政部、国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的

　　通知

　　财政部、国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的

　　通知

　　财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的

　　通知

　　财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于修改《中华人民

　　共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定的通知(节录)

　　财政部、国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知

　　财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的

　　通知

　　财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、

　　城镇土地使用税优惠政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知

　　财政部、国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税

　　收优惠政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税

　　等政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于天然林保护工程(二期)实施企业和

　　单位房产税、城镇土地使用税政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇

　　土地使用税政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收

　　政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于农产品批发市场、农贸市场房产税、

　　城镇土地使用税政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于对城市公交站场道路客运站场免征城

　　镇土地使用税的通知

　　财政部、国家税务总局关于房改房用地未办理土地使用权过户期

　　间城镇土地使用税政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于企业范围内的荒山、林地、湖泊等占

　　地城镇土地使用税有关政策的通知

　　三、广东省规范性法律文件

　　广东省税务局关于水利设施用地征免土地使用税问题的通知

　　广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政

　　策的通知

　　四、广州市规范性法律文件

　　广州市地方税务局转发关于房产税城镇土地使用税有关政策规定

　　的通知

　　广州市地方税务局转发关于明确房产税城镇土地使用税纳税义务

　　发生时间有关问题的通知

　　广州市人民政府印发广州市城镇土地使用税征收标准的通知

　　五、深圳市规范性法律文件

　　广东省深圳市地方税务局关于印发《广东省城镇土地使用税实施

　　细则》的通知

　　六、北京市规范性法律文件

　　北京市地方税务局关于在京郊部分地区设置街道办事处和建制镇

　　后有关税收问题的通知

　　北京市地方税务局关于印发房产税、城镇土地使用税、城市房地

　　产税有关征管问题的通知

　　北京市财政局、北京市地方税务局关于明确房产税、城镇土地使

　　用税、城市房地产税有关政策和征管问题的通知

　　七、上海市规范性法律文件

　　上海市税务局关于征收土地使用税几个问题处理意见的通知

　　上海市地方税务局、土地管理局关于对外商投资企业租赁房屋、

　　场地统一征收土地使用费的通知

　　上海市地方税务局关于转知财政部、国家税务总局有关城镇土地

　　使用税政策的通知

　　上海市财政局 上海市地方税务局 上海市民政局 上海市残疾人联

　　合会关于本市安置残疾人就业单位减免城镇土地使用税的通知

　　上海市财政局、上海市地方税务局关于本市单位纳税人城镇土地

　　使用税困难减免有关问题的通知

　　第七编房产税税务筹划

　　章税种简介——与房产税有关的概念

　　一、房产税的概述

　　二、征税对象

　　三、纳税义务人、税率、应纳税额的计算

　　四、税收优惠

　　第二章与房地产业有关的地方关于房产税的不同规定

　　一、广东省房产税规定

　　二、广州市土地使用税规定

　　三、深圳市房产税的规定

　　四、北京市房产税规定

　　五、上海市房产税规定

　　第三章房产税的筹划

　　第四章房产税的常见疑难问题

　　第五章规范房产税相关问题的各级文件

　　一、行政法规及国务院规范性文件

　　中华人民共和国房产税暂行条例

　　二、部门规章及部门规范性文件

　　财政部、国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规

　　定(节录)

　　财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的

　　解释与规定(节录)

　　财政部、国家税务总局关于对房管部门经租的居民住房暂缓征收

　　房产税的通知

　　国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规

　　定的通知

　　财政部、国家税务总局关于血站有关税收问题的通知

　　财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的

　　通知

　　国家税务总局关于北京市房产税征税范围问题的批复

　　财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知

　　国家税务总局关于邮政企业征免房产税、土地使用税问题的函

　　财政部关于金融资产管理公司接受以物抵债资产过户税费问题的

　　通知

　　国家税务总局关于房改后房产税城镇土地使用税征免问题的批复

　　国家税务总局关于中国人民银行总行所属分支机构免征房产税城

　　镇土地使用税的通知

　　国家税务总局关于未取得房屋产权证书期间如何确定房产税纳税

　　人的批复

　　财政部、国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的

　　通知(节录)

　　国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的

　　通知

　　财政部、国家税务总局关于天然林保护工程实施企业和单位有关

　　税收政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知

　　国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产

　　税有关问题的通知

　　财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税

　　的通知

　　财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知

　　财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的

　　通知

　　财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、

　　城镇土地使用税优惠政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知

　　财政部、国家税务总局关于股改及合资铁路运输企业房产税城镇

　　土地使用税有关政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税

　　收优惠政策的通知(节录)

　　财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税

　　等政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于天然林保护工程(二期)实施企业和

　　单位房产税、城镇土地使用税政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、

　　城镇土地使用税优惠政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收

　　政策的通知(节录)

　　财政部、国家税务总局关于农产品批发市场、农贸市场房产税、

　　城镇土地使用税政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租

　　的单位自有住房房产税和营业税政策的通知

　　二、广东省规范性文件

　　广东省房产税施行细则

　　广东省税务局关于印发房产税、车船使用税若干具体问题的解释

　　和规定的通知

　　关于商品房经营单位购进再销售的商品房暂缓征收房产税的通知

　　三、广州市规范性文件

　　广州市地方税务局关于明确一方出地一方出资建造房屋的房产税

　　(城市房地产税)纳税问题的通知

　　广州市地方税务局关于明确城市房地产税若干税政问题的通知

　　广州市地方税务局关于调整我市个人出租自有房产税收政策的补

　　充通知

　　四、深圳市规范性文件

　　深圳市税务局关于房产税若干政策问题的通知

　　深圳市地方税务局关于银行系统接受企业以房地产抵押贷款有关

　　房产税问题的通知

　　深圳市地方税务局转发国家税务总局关于房产税城镇土地使用税

　　有关政策规定的通知

　　深圳市地方税务局、深圳市财政局关于具备房屋功能的地下建筑

　　征收房产税的通知

　　五、北京市规范性文件

　　北京市地方税务局关于对房产重估后如何计征房产税问题的通知

　　北京市财政局、北京市地方税务局关于明确房产税、城镇土地使

　　用税、城市房地产税有关政策和征管问题的通知

　　北京市地方税务局关于分期付款购房缴纳房产税问题的批复

　　六、上海市规范性文件

　　上海市财政局、地方税务局关于宝山、嘉定、闵行、浦东新区四

　　地区个人出租房征税问题的通知

　　上海市财政局、地方税务局关于对房产税有关税政问题的处理意

　　见的通知

　　上海市地方税务局关于划入中心城区行政区域内的地区均属于房

　　产税、城镇土地使用税开征范围的通知

　　上海市地方税务局关于对按政府规定价格出租的公有住房免征房

　　产税的通知

　　第八编企业所得税税务筹划

　　章税种简介——与企业所得税有关的概念

　　一、企业所得税的概念与纳税义务人

　　二、征税对象

　　三、税率、应纳税额的计算

　　四、企业所得税的功能

　　五、法律依据

　　六、税收优惠

　　七、房地产开发经营业务的特殊规定

　　第二章各地企业所得税的不同规定

　　一、广州市房地产企业所得税规定

　　二、深圳市房地产企业所得税规定

　　三、珠海市房地产企业所得税规定

　　四、北京市房地产企业所得税规定

　　五、上海市房地产企业所得税规定

　　六、四川省企业所得税有关规定

　　七、重庆市企业所得税规定

　　第三章企业所得税操作技巧

　　一、企业所得税纳税技巧

　　二、房地产企业所得税纳税筹划

　　第四章企业所得税的常见疑难问题

　　第五章规范企业所得税相关问题的各级文件

　　一、法律

　　中华人民共和国企业所得税法(节录)

　　二、行政法规

　　中华人民共和国企业所得税法实施条例(节录)

　　三、部门规章

　　关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告

　　国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告

　　国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的

　　通知

　　国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知(节录)

　　国家税务总局关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的

　　批复

　　国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办

　　法》的通知(节录)

　　国家税务总局关于印发《房地产税收一体化管理业务规程》的通知

　　四、广东省内市级规范性文件

　　广州市地方税务局关于房地产开发企业所得税征管问题的补充通知

　　广州市国家税务局、广州市地方税务局关于调整核定征收房地产

　　开发企业所得税应税所得率问题的通知

　　广州市国家税务局转发关于印发《房地产开发经营业务企业所得

　　税处理办法》的通知

　　深圳市地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发企业所得税

　　预缴问题的通知

　　深圳市地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发业务征收企

　　业所得税问题的通知

　　深圳市地方税务局转发国家税务总局关于印发《房地产开发经营

　　业务企业所得税处理办法》的通知

　　五、北京市规范性文件

　　北京市地方税务局关于对房地产评估行业实行定率征收企业所得

　　税建议的复函

　　北京市国家税务局、市地方税务局转发国家税务总局关于印发房

　　地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知的通知

　　北京市国家税务局关于外商投资房地产开发经营企业有关企业所

　　得税政策执行问题的通知

　　六、上海市规范性文件

　　上海市国家税务局、上海市地方税务局关于转发《国家税务总局

　　关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》

　　七、重庆市规范性文件

　　重庆市地方税务局关于加强房地产开发企业所得税征收管理有关

　　问题的通知

　　重庆市地方税务局关于调整房地产业企业所得税计税毛利率及核

　　定应税所得率的通知

　　重庆市国家税务局印发《重庆市国家税务局关于加强外商投资房

　　地产开发企业所得税管理的意见》的通知

　　八、四川省规范性文件

　　四川省国家税务局关于加强外商投资房地产企业所得税管理有关

　　问题的通知

　　九、浙江省规范性文件

　　浙江省地方税务局、浙江省国家税务局转发国家税务总局关于房

　　地产开发有关企业所得税问题的通知

　　第九编个人所得税税务筹划

　　章税种简介——与个人所得税有关的概念

　　一、个人所得税的概述

　　二、征税对象

　　三、纳税义务人、税率、应纳税额的计算

　　第二章行政法规、国务院部门规章与房地产业有关的个人所得税规定

　　一、行政法规与房地产业有关的个人所得税规定

　　二、国务院部门规章与房地产业有关的个人所得税规定

　　第三章与房地产业有关的地方关于个人所得税的特别规定

　　一、广东省与房地产业有关的个人所得税规定

　　二、北京市与房地产业有关的个人所得税规定

　　三、广州市与房地产业有关的个人所得税规定

　　四、深圳市与房地产业有关的个人所得税规定

　　五、天津市与房地产业有关的个人所得税规定

　　第四章与房地产业有关的个人所得税筹划

　　一、与房地产业有关的个人所得税纳税风险提示

　　二、与房地产业有关的个人所得税筹划方案

　　三、与房地产业有关的个人所得税筹划案例

　　第五章与房地产业有关的个人所得税常见疑难问题

　　第六章与房地产业有关的个人所得税的各类规范性文件

　　一、法律

　　中华人民共和国个人所得税法

　　二、行政法规

　　中华人民共和国个人所得税法实施条例

　　三、部门规章及部门规范性文件

　　财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知

　　财政部、国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政

　　策问题的通知(节录)

　　财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有

　　关税收政策的通知(节录)

　　财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人

　　所得税有关问题的通知(部分失效)

　　财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易

　　环节契税个人所得税优惠政策的通知(节录)

　　财政部、国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知

　　(节录)

　　财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知

　　(部分失效)(节录)

　　财政部、国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税

　　问题的通知

　　财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主、个人独资企业

　　和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知

　　财政部、国家税务总局关于非产权人重新购房征免个人所得税问

　　题的批复

　　财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问

　　题的通知

　　财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理

　　的通知

　　财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险

　　费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知

　　(节录)

　　财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠品有关个人所得

　　税问题的通知

　　财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收

　　个人所得税问题的批复

　　财政部、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征

　　免个人所得税的通知

　　财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、基本养老

　　保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税

　　的通知

　　财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险

　　金征收个人所得税问题的通知(节录)

　　财政部税务总局关于对外籍职员的在华住房费准予扣除计算纳税

　　的通知

　　关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计

　　算方法问题的公告

　　财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金、职

　　业年金个人所得税有关问题的通知

　　关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知

　　国家税务局关于外籍人员×××先生的工资、薪金含有假设房租，

　　如何计征个人所得税问题的函

　　国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人

　　所得税方法问题的通知

　　国家税务总局关于个人取得房屋拍卖收入征收个人所得税问题的批复

　　国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问

　　题的公告

　　国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的

　　通知

　　国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的

　　通知

　　国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告

　　国家税务总局关于国税发〔1993〕045号文件废止后有关个人所

　　得税征管问题的补充通知

　　国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理

　　有关问题通知(节录)

　　国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通

　　知(节录)

　　国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知(节录)

　　国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知(节录)

　　国家税务总局关于在地方税务局征管软件中增设个人所得税房屋

　　转让所得项目的补充通知

　　四、规范性文件

　　广东省地方税务局关于政府支付的补偿款不征收营业税和个人所

　　得税问题的通知(节录)

　　广东省地方税务局转发国家税务总局关于调整个人取得全年一次

　　性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知

　　北京市财政局、北京市地方税务局转发财政部、国家税务总局关

　　于企业促销展业赠品有关个人所得税问题的通知

　　北京市财政局、北京市地方税务局转发财政部、国家税务总局关

　　于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题

　　的通知(节录)

　　北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有

　　关问题的公告(部分失效，节录)

　　北京市地方税务局转发国家税务总局关于调整个人取得全年一次

　　性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知

　　北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收

　　个人所得税有关问题的通知

　　广州市地方税务局转发关于调整个人取得全年一次性奖金等计算

　　征收个人所得税方法问题的通知

　　广州市地方税务局转发关于明确个人所得税若干政策执行问题的

　　通知

　　广州市地方税务局转发关于企业年金个人所得税征收管理有关问

　　题的通知

　　深圳市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于外籍个人取得

　　港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知

　　深圳市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于调整个人住房

　　转让营业税政策的通知

　　深圳市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于住房公积金医

　　疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知(节录)

　　深圳市地方税务局转发国家税务总局关于调整个人取得全年一次

　　性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知

　　深圳市地方税务局转发国家税务总局关于个人兼职和退休人员再

　　任职取得收入如何计算征收个人所得税问题批复的通知

　　深圳市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收

　　个人所得税有关问题的通知

　　深圳市地方税务局转发国家税务总局关于加强房地产交易个人无

　　偿赠与不动产税收管理有关问题的通知

　　深圳市地方税务局转发国家税务总局关于明确年所得12万元以上

　　自行纳税申报口径的通知

　　深圳市地方税务局转发市政府办公厅关于企业国内员工工资薪金

　　所得计征个人所得税问题的通知

　　深圳市人民政府办公厅关于企业国内员工工资薪金所得计征个人

　　所得税问题的批复

　　天津市财政局、市地方税务局关于转发《财政部国家税务总局

　　关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》的通知

　　天津市地方税务局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收

　　管理有关问题的通知

　　天津市地方税务局关于明确个人非住房转让所得征收个人所得税

　　有关问题的公告

　　天津市地方税务局关于转发《国家税务总局关于明确个人所得税

　　若干政策执行问题的通知》的通知

　　赖乾胜律师毕业于北京大学法学院，获民商法学硕士，现为万商天勤(深圳)律师事务所合伙人，擅长房地产开发兼并收购、房地产投融资、交易安排、投后风险管理。赖律师曾为多家国有、上市及知名民营房地产公司提供房地产开发建设销售、住宅与商业地产并购与运营、房地产融资、税务筹划与减免等领域的专项法律服务，曾办理以下项目：万科麓城底商项目并购销售、万科深圳壹海城商业项目并购运营、深圳城龙广场商业项目并购与运营、福田桐林城市广场住宅项目并购销售、锦峰集团凯伦花园项目并购与销售、深圳英郡年华商业项目并购与运营、深圳水晶之城住宅项目并购与销售、深圳远洋新干线项目并购与运营、坂田创兴时代商业项目并购与销售、东莞金桂华府住宅项目并购与销售、宝安前海1街商业项目并购与运营、南沙盛世百合花园住宅项目开发建设与销售、罗湖鹿丹大厦拆迁事项等房地产领域项目。赖乾胜律师同时在房地产投资项目银行融资、基金融资、小额贷款与互联网信贷等民间融资领域具有丰富经验，曾策划和推动与鼎晖资本、德信资本及新富资本等基金公司设立房地产项目基金，为房地产项目开发建设、兼并收购提供融资服务。

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　　第四章与房地产业有关的印花税筹划

　　一、与房地产企业有关的印花税筹划方案〖1〗

　　(一)建筑施工企业保守预测交易金额

　　印花税是一种行为税，根据税法的规定，无论合同是否兑现，均应贴花。由于对于合同金额与实际履行金额不一致时，规定为对于少贴花的，应补贴花，但对于多贴花的，不得申请退税或者抵用。因此对于合同的金额难以确定的时候，采取保守预测交易金额的方式，可以避免由于过高预测金额而多缴纳印花税的情况。如果实际交易金额比预计的要低，则可以采取补贴花的方式完税。但如果由于过高估计交易金额而多贴花的税款，则不予退税，只能由纳税人自行承担损失。

　　(二)减少需要缴纳印花税的环节

　　印花税的性质决定，只要应税的行为发生，就产生了纳税义务。而在房地产开发的实践中，存在着大量的分包和转包行为，需要签订分包或转包合同。另外签订的分包或转包合同是印花税的应税凭证，需要缴纳印花税。因此，只要减少分包或转包，就可以减少印花税的缴纳。

　　(三)如果在同一应税凭证中存在不同事项，将其分开核算

　　按税法的规定，不同的经济事项使用不同税目的，即使存在在同一应税凭证上，也应该分别计算后再相加计算应缴税额。但如果为分别记载金额，则按税率高的计税贴花。因此分开核算可以避免本应适用较低税率的项目适用较高税率，从而减轻印花税税负。

　　二、与房地产企业有关的印花税筹划方案案例〖1〗

　　(一)建筑施工企业保守预测交易金额案例

　　A公司和B公司合作开发房地产项目，签订的合同载明合同履行的金额为6亿元。在施工过程中，由于A公司改善了施工技术，B公司降低了原材料的进货价，施工完毕后共节约了2000万元。

　　1如果A公司与B公司按原定的合同缴纳印花税，则两公司需要缴纳印花税：

　　60000×03‰=18万元

　　由于实际履行金额为58亿元。所以两公司多缴纳了6000元印花税，且不得申请退税或抵用。

　　2如果A公司与B公司采取保守预测，合同履行金额定为55亿元，在实际履行后在补贴印花，则其缴纳的印花税为174万元。

　　(二)减少需要缴纳印花税的环节

　　C公司与D公司签订建筑合同，合同金额共计2亿元现C公司又与E公司和F公司签订分包合同，合同记载的金额分别是5000元和3000元。后E公司又与G公司签订分包协议，合同记载的金额分别是2000万元。

　　1按上述情况，一共需要缴纳的印花税为：

　　(1)C公司与D公司各应缴纳20000×03‰=6万元;

　　(2)C公司与E公司在签订分包合同时各自应缴纳：5000×03‰=15万元;

　　(3)C公司与F公司在签订分包合同时各自应缴纳：3000×03‰=09万元;

　　(4)E公司与G公司在签订分包合同时各自应缴纳：2000×03‰=06万元。

　　因此，C、D、E、F、G五家公司共缴纳18万元印花税。

　　2如果减少转包环节，采取D公司分别于C、E、F、G四家公司签订承包合同，其中C与D的合同金额为12亿元，E与D的合同金额为3000万元，F与D的合同金额为3000万元，G与D的合同金额为2000万元。则各自需要缴纳印花税为：

　　(1)C与D：12000×03‰=36万元;

　　(2)E与D：3000×03‰=09万元;

　　(3)F与D：3000×03‰=09万元;

　　(4)G与D：2000×03‰=06万元。

　　因此，C、D、E、F、G五家公司共缴纳12万元印花税。

　　(三)如果在同一应税凭证中存在不同事项，将其分开核算案例

　　H房地产公司与I物流公司签订原材料运输合同，约定I公司共运输建筑原材料给H公司，H公司应支付给I公司300万元的运输费和100万元的仓储保管费。

　　1如果未分开核算。则H公司需要缴纳印花税：400×1‰=04万元。

　　2如果分开核算。则H公司需要缴纳印花税：300×05‰ 100×1‰=025万元。

　　因此，分开核算后，H公司需要交纳的印花税款就比未分开核算的税款少了015万元。

　　第五章与房地产业有关的印花税常见疑难问题

　　一、土地使用权租赁合同是否要缴纳印花税?

　　答：土地租赁合同不是印花税应税凭证。《印花税暂行条例》条规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。”《印花税暂行条例实施细则》第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”也就是说，印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的凭证，不需要贴花。由于在印花税税目表的财产租赁合同税目中没有列举土地租赁合同，因此签订的土地租赁合同不属于印花税应税凭证，不需要贴花。

　　二、无租赁期限使用房产合同怎么样贴花?

　　答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》第四条规定：“有些合同在签订时无法确定计税金额，如财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。”

　　因此，无租赁期限使用房产合同可在签订时按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计算，补贴印花。

　　三、以土地使用权作价入股投资，双方应当如何缴纳印花税?

　　答：根据《关于印花税若干政策的通知》第三条规定：“对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。”因此，投资企业和被投资企业按产权转移书据税目缴纳印花税，根据协议价的万分之五交印花税，办理产权证按每件5元贴花。被投资企业接受投资后，按资本金增加的增资金额的万分之五缴纳印花税。

　　四、企业以土地使用权抵债，怎么缴纳印花税?

　　答：其计税依据是债权人与债务人签订的有效合同上约定的以房屋、土地顶抵的债务额或者法院判决书上明确的抵债额或者拍卖的实际成交金额征收印花税，税率为万分之五。

　　五、开发商发生房屋回迁业务应当如何缴纳印花税?

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第五条规定：“条例所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。”房屋回迁合同的实质是以不动产所有权为表现形式的经济利益的交换，即特殊形式的房屋销售合同。可见，房屋回迁合同属于一种交换式的产权转移书据。

　　根据《关于印花税若干政策的通知》第四条规定：“对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。”因此，房屋回迁合同需要按照产权转移书据缴纳印花税。

　　六、建筑工程企业自建房屋需要缴纳印花税吗?

　　答：以房屋投资入股，如果发生房屋产权转移，应按“产权转移书据”缴纳印花税，税率为万分之五。接受投资时新设立的企业应按入账的“实收资本”科目缴纳“营业账簿”印花税，税率为万分之五。

　　七、房地产企业如果投资在建房地产项目应该如何纳印花税?

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第五条规定：“条例所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。”在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目。对于以在建工程对外投资是否缴纳印花税，印花税相关法规中没有明确规定，但是将在建工程转让或者对外投资，根据投资协议等可以界定为实质上发生了产权的转让行为，应该按“产权转移书据”缴纳印花税。

　　八、房地产开发公司签订的监理合同是否要缴纳印花税?

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定：“第二条

下列凭证为应纳税凭证：(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;(二)产权转移书据;(三)营业账簿;(四)权利、许可证照;(五)经财政部确定征税的其他凭证。”而根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

　　监理合同不属于上述列举的印花税的征税范围，因此，不征印花税。

　　九、房地产开发企业与购房者签订合同未成交，是否贴花?

　　答：印花税属于行为税，如果行为发生了，产权转移书据已经签订则需要贴花。根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》第七条规定：“依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。”

　　十、转让无产权地下车位是否缴纳印花税?

　　答：根据《合同法》有关规定，从法律性质上讲，车位使用权有偿转让协议，虽名为使用权有偿转让协议，但本质上不属于买卖合同，实质为租赁合同，符合租赁合同的特征和法律要求。

　　根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的印花税税目税率表，财产租赁合同，按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。

　　十一、一次性签订3年房屋租赁合同如何缴纳印花税?

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的印花税税目税率表，财产租赁合同，按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。因此，此类情况应按3年租金一次性缴纳印花税。

　　十二、房屋出租后的管理费用需要缴纳印花税吗?

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条规定：“同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。”同时根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

　　在税目税率表中，没有列举物业费相关的服务项目，因而物业费不属于印花税征税范围。据此，只对房屋租金部分，按照财产租赁合同上的租金额千分之一贴花。

　　十三、签订的贴息贷款合同是否需要缴纳印花税?

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第四条规定：“下列凭证免纳印花税：(一)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;(二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;(三)经财政部批准免税的其他凭证。”同时根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条规定：“根据条例第四条第(三)款规定，对下列凭证免纳印花税：(一)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;(二)无息、贴息贷款合同;(三)外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。”因此，贴息贷款合同不需要缴纳印花税。

　　十四、包工包料的装修合同如何缴纳印花税?

　　答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》的条规定：“由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按‘加工承揽合同’、‘购销合同’计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照‘加工承揽合同’计税贴花。”

　　因此，对于包工包料的装修合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，为合同应贴印花。合同中不对加工费金额和原材料金额作出划分的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。

　　十五、纳税人多缴了印花税税款，可否申请退税?

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定：“凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。”同时根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第九条规定：“已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。”即，对于少贴花的，应补贴，但对于多贴花的，不得申请退税或者抵用。

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  真正的人生赢家，从来不是在某一方面有卓越成就而让生活失去平衡的人。单从这句话，这本书就值得一读，因为我们没有三头六臂，却需要应对周而复始的工作与鸡零狗碎的生活，还有复杂多变的人际关系。

  年末的最后一天，单位组织跨年聚餐，做行政工作的同事包子酒后向我吐露真言：自己好累好累，1年365天，从早到晚都在忙，还总被领导训斥工作做得不到位。她的“今日待办”清单写得密密麻麻，到下班时发现，还有多项任务没有完成，只能明日再办。

  包子的烦恼还不仅在这些，因为白天工作忙得焦头烂额，导致她每天回家筋疲力尽，顾不得管孩子的学习，孩子作业不能按时完成，老师经常向她告状。包子对我说：“姐，你知道吗？我已经1个月没给我父母打电话了，家长会不能按时参加，家庭聚会我也总是缺席，这日子我真看不到头啊！”

  我想起最近在读的《高能要事》这本书，这里面讲到的关于时间管理的ABC255工作法、二八法则、弹性清单事件、PNAS项目管理法、八大关注、梦想板等工具，一定可以帮助像包子这样苦恼的人，于是我向包子推荐了这本书。

  

  作者叶武滨老师作者叶武滨老师是易效能创始人、也是网络知名主播，更是一位受人敬重的实践导师，他教行合一，授课活动从不迟到缺席、所有寒暑假和节假日都提前预留给家人，一年只去公司四次。他在时间管理领域潜心研究了十多年，走访了无数企业家、律师、公务员、家庭主妇等多种人群，通过时间管理课程，致力于影响一亿人过上平衡、有序、专注、有梦想的人生。

  叶老师作为成功人士，兼顾事业与家庭，他究竟是怎么管理自己的时间的呢？让我们一起来解读这本书的奥秘吧！

  《高能要事》这本书：基于“高能要事”这个法则，从行动、计划、反思三个模块十项能力，设立了时间管理的九个段位。由简单到系统，先做好一件事，再到完成自己的梦想。

  1.要事先行动

  叶老师说：没有行动力，梦想仅止于空想。

  对这句话，我深表赞同。可看到这本书扉页上的介绍，先讲了行动，再讲计划时，我有些疑惑，按照PDCA循环法则，我们一般做事不都是先计划，再行动吗？可是叶老师为什么要讲先行动呢？

  其实这是时间管理的初级技能——从眼前着手，做好当下面临的每一件事，处理好细节，如此才能掌控好自己的一天，乃至更长的人生规划。

  事实上，要做到这一点，我们大多数人还真难。本来想打开微信问同事一个问题，结果顺便看了几则群消息，还有最关注的公众号出了条爆炸新闻。你正专心写一项策划，接到家人电话聊一会儿，回过头却忘了思路。一天下来，“今日待办”真就成了“明日再办”。

  此外，无论是工作还是生活中，我们会遇到很多紧急事件，它们真的是突如其来的急事吗？未必！我的理解就是，欠下的迟早是要还的。

  比如，每逢寒、暑假来临，孩子们都会很开心，终于可以做平时奢求的事了，睡懒觉、玩游戏，至于作业嘛，反正还早着呢！可开学前，总有一些孩子会通宵达旦猛补作业。假期短吗？作业多吗？都不是。因为这些孩子对写作业这件事的排序出了问题，把重要不紧急的事拖成了紧急事件。

  

  叶老师按事件轻重缓急程度，把事件分为A、B、C三类：A类事件，是必须由自己亲自完成的重要事件，包括重要紧急和重要不紧急事件；B类和C类事件分别是突发紧急事件和不重要不紧急的事件。以“要事第一”为原则，就解决了“分不清哪些重要、哪些紧急”的尴尬。

  做重要的事，并把它做到极致，你的行动力就有提升。接下来，可能会陷入另一个误区：只顾做事，不抬头看路。这就是叶老师说的计划力。

  2.计划是保障

  叶老师说：

  人的一生其实就是一个个大项目的叠加，人人都是项目经理。

  无论是工作还是生活中，我们手里的每一件事都可以被看作为一个个项目，只是规模大小、时间长短有区分。

  怎样理解项目呢？项目是一组为了实现同一个目标而做的行动，需要用一段时间、多项流程、甚至多人参与才能完成。目标也就是我们期待的好结果，那么目标又从哪里来呢？

  我最近看到这样一段话：如果未来会发生，那就先进入那个未来。用明天一定会发生的事，倒推出今天马上要做的事。

  书中介绍了PNAS项目管理法，就帮助我们有计划、有步骤地围绕结果去行动。简单来说，就是我们希望自己未来是什么样子，那就围绕这个未来目标，用倒推的方法，一步步分解到现在该怎么做。

  

  举个例子，有一个女孩，30岁，不仅高学历、高收入，还长得漂亮，可还单身。倒不是她清高，身边也不乏追求者，家人、朋友、同事都为她操碎了心，帮她介绍对象，可相处起来就是没感觉。在她30岁生日那天，她突然醒悟，给自己定了个目标，春节前要带个男朋友回家见父母。

  这可不是随便找个人就算了。这个女孩，定的男朋友的标准是：职业是医生，要三甲医院，还要主任医师级别的。接下来，她搜索了全市排名前三的医院，各科室的介绍，筛查哪些是未婚人士。列出名单后，她开始有意识地到这些人的工作地点观察，看走廊里的专家介绍，到诊室门口观察这些候选人的做事态度、说话语气。经过2个月的观察，她将能交往的人再次缩小了范围，然后再想办法建立联系。春节前，她真的交到了一位符合自己心意，并且对方也对自己一见钟情的男友。

  人生一旦有了明确的目标，工作和生活就有了方向和重点，这也将使我们有更多时间，成为人生赢家。

  3.反思是法宝

  反思的意义在于它不仅能帮助我们及时发现错误、修正行为，还能帮助我们发现和培养自己的优势，从而更高效地工作和生活。

  古今中外的名人几乎都有反思的习惯。本杰明·富兰克林有个非常著名的“13条自我修炼戒律”，他以画表格、标黑点的方式，每天晨起后他会问自己：今天我要做什么？晚上睡前再问：今天我都做了些什么？

  在我多年从事质量管理的工作中，其实也有一条雷打不动的要求：任何被记录的问题，都要经历这样的流程：分析原因、制定纠正措施、实施纠正、效果验证。这些问题，还将被纳入下一次评审检查的清单，验证其是否得到持续改进。

  这其实也是反思的思维，通过不断地修正，建立好的做事习惯。这会帮助我们更少甚至不遇到让人手忙脚乱、疲于应付的意外突发事件。

  

  怎样的反思是有效的？首先反思是有层次的。通常是对一件事或某个计划反思，在这个基础上，再加入时间和生命的维度，做到每时、每日、每周、每月、每年的反思，这就构建了一个全面的反思系统。在这当中，每时反思我们难以实现，但日反思是要格外引起重视的。写日记就是一种很好的方法。

  其次，反思的内容是从自己的梦想和目标中来，这些梦想又可以用“八大关注”的方式呈现。作者建议我们从“健康、家庭、事业、学习、财富、社交、旅行、效能”八个维度出来，来设立目标提醒。比如你平时忙于工作，疏于对家人的关心，那么就可以设置闹钟提醒自己关心父母近况，关注孩子学习和成长的情况。

  当然，反思不是说全都是找问题，而是强化做得好的，记录没有做到的和没做好的部分，这两部分就是要改进的方向。这也是反思的真正价值。

  结语

  同事包子读完这本书后，惊喜地跑来找我说：“姐，我通过学习叶老师的方法，现在都达到二段的时间管理水平啦！这本书简直就是我的福音啊！”

  我自己也通过书里的工具做了个测试，易效能时间管理测评报告显示：目前我对时间管理的水平处于五段，我也还需要努力。你认为自己在时间管理上处于什么样的水平呢？一起来试试吧！