企业所得税汇算清缴答疑精选（2009年版） 中国税网 著作 下载 pdf 电子版 epub 免费 txt 2025

《企业所得税汇算清缴答疑精选》是《企业所得税汇算清缴操作指南(2009年版)》的配套用书，书中收录的问答主要来源于2009年度中国税网会员及国家税务总局等部分省级税务机关回答纳税人的提问。

本书适合从事相关研究工作的人员参考阅读。

部分  总则

第二部分  收入类

第三部分  视同销售收入

第四部分  不征税收入

第五部分  扣除类

第六部分  工资薪金税前扣除

第七部分  保险税前扣除

第八部分  三项经费税前扣除

第九部分  公益捐赠税前扣除

第十部分  资产损失税前扣除

第十一部分  资产的税务处理

第十二部分  税收优惠

第十三部分  高新技术企业税收优惠

第十四部分  研究开发费用加计扣除

第十五部分  过渡期优惠政策

第十六部分  弥补亏损

第十七部分  企业重组及清算所得税处理

第十八部分  非居民企业所得税

第十九部分  特别纳税调整

第二十部分  税收征管

附录

读者意见卡

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4. 建筑业预收收入如何缴纳所得税？

问：建筑企业预收收入是否作为收入计算企业所得税？

答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008] 875号）第二条规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采 用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收人。

(1) 提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

① 收入的金额能够可靠地计量；

② 交易的完工进度能够可靠地确定；

③ 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

(2) 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

① 已完工作的测量；

② 已提供劳务占劳务总量的比例；

③ 发生成本占总成本的比例。

(3) 企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根 据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计巳确认提供劳务收人后 的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳 税期间累计巳确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

因此，建筑企业的预收收入根据上述规定确认收入缴纳企业所得税。

……

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书籍介绍

《2009年版企业所得税汇算清缴答疑精选(附盘)》是《企业所得税汇算清缴操作指南(2009年版)》的配套用书，书中收录的问答主要来源于2009年度中国税网会员及国家税务总局等部分省级税务机关回答纳税人的提问。

• 作者：后浪 发布时间：2020-12-29 10:40:51

  30 年来，全浸式游泳使成千上万的游泳者受益！学会像鱼一样游泳，自在水性，轻松掌握

• 作者：紱魔師 发布时间：2012-08-09 00:21:50

  通过这本书可以很清晰明了地大概了解台北的国立故宫博物院里珍宝的辗转历史和阳明山国家公园的形成脉络。

• 作者：Sindre 发布时间：2011-11-08 09:05:34

  理论性是够的，说教也是多的，图片是少的.很多结构问题说一大篇配个简单的图都不配，举了这么多实例就极少案例配了小小的黑白图片，算了，这种教科书也就这样啦...当入门嘛

• 作者：青牛 发布时间：2021-02-01 15:30:16

  现在很多店应该都没了

• 作者：空谷 发布时间：2020-12-30 14:39:47

  看完待复盘

• 作者：Master Yoda 发布时间：2022-02-08 13:32:09

  结构比较清晰简单的书籍

• 《富豪的心理》读书笔记

  作者：已注销 发布时间：2019-05-11 15:45:31

  对很多人来说金钱更香是一种禁忌，他们认为赚钱是不道德的。

  本书是某亿万地产富豪的博士论文，作者通过半结构化访谈采访了45名德国富豪，试图研究富人的经历、个性和行为模式等方面是否有某种共性。非常有意思的博士论文。研究主要围绕以下几个主题，主要结论如下：

  一、受访者青年时的具体特征

  1、60%的受访者父母都是自雇人员，包括企业家、小公司老板或农民；其余2/5受访者的父母主要是公司员或中高级公务员；只有2名受访者的父母是蓝领工人。

  【不要低估人的榜样作用。】父母和社会环境对儿童的成长都有着重要的影响。

  一方面，父母除了家长之外，还是孩子的榜样，不应低估这一角色的重要性。

  另一方面，研究表明，儿童和青少年会被其他亲戚或者熟人的生活方式所吸引，尤其是把那些人的生活方式与他们在中产阶级的父母家里坐井观天似的生活进行对比之后。例如，朋友阔绰的父母、富有的亲戚、寄宿学校的同学及富裕的邻居，他们的生活方式都会给未来的这些超级富豪们留下深刻影响。

  2、大多数受访者与父母的关系很和谐。

  3、与本書談到的財富精英有所不同，大型企业高管的父母主要来自大资产阶级，在他们的职业生涯中，习性发挥着重要作用，学校和大学的教育对他们的职业生涯起着重要的作用。

  4、【在创造财富方面学历起不到决定性的作用。】财富精英的选拔过程则大相径庭——不管是中学教育，还是大学教育，都并没有没有起到关键作用。诚然，大多数受访者确实受益于优质的中学和大学教育，但这并不能让他们在同龄人中脱颖而出。而且，他们在正式的学术成就上，大多平庸。【在中学或大学阶段的表现与取得财富的多少并没有多少关系。】在中学或大学阶段表现最好的那些人，往往不能登上财富金字塔的顶端。而之后变得富有的人中，有1/3没有上过大学，有1/7连中学都没有毕业。

  5、受访者参与的课外活动反而意义更大。几乎全部受访者从小就参与竞技运动，或者通过非常规、创业的形式赚钱。超过半数的受访者在竞技体育或业余运动项目中水平很高。通过这种方式，他们学会了应对胜利和失败，学会了向对手反击示威，也获得了对挫败的忍耐力，树立了对自己能力的自信心。大多数受访者并非团队运动员，而是‘孤独斗士’的个人单项运动员。比如滑雪爱好者、田径、乒乓球、国际象棋、骑行、游泳、网球、柔术等。他们都曾取得不俗的成绩，赢得过区级和州级的比赛，或参加过国家或国际锦标赛。但某一时刻，他们意识到自己缺乏成为顶尖运动员的资质。

  6、在中学和大学阶段，这些未来的超级富豪赚钱的方法也是惊人的。（小时工除外）。受访者们青年时代展示的足智多谋都表明他们有着巨大的创造力。他们卖过各种东西，从化妆品到私人冬景花园，从二手车到保险产品和限额基金，从自己养大的宠物到珠宝，从diy无线电到二手汽车收音机，从买卖房地产到出租公寓，从编写及出售书籍到创建电影俱乐部。这些无疑为后来成为企业家的这些年轻人积累了经验。他们学会像企业家一样组织、销售、思考。也正是这些经历，让他们无意识中学到对成功企业家和投资人来说非常重要的隐性知识。这些早期的创业经历为他们以后的自主创业做了最佳准备。

  7、此前一些关于社会出身的研究有一些有趣的结论：

  （1）一项代际比较揭示，下层社会中能进入富豪排行榜的人可谓凤毛麟角。

  （2）德国富豪主要来自中产阶级。

  （3）从社会结构上看，有钱人多成长于父母社会地位高的家庭。

  （4）从最严格的意义上讲，成为财富精英的机会，大多留给出身于中上阶层家庭以及上层社会的人。

  二、自主创业的动机

  多数受访者认为自己是与众不同的，难以服从现有结构或其他人。这也证实了一个说法，即企业家是不称职的员工，他们难以管理，非常叛逆，因此很难在公司中攀爬职业阶梯。

  还有部分受访者认为，在公司中收入增长的可能性太小，攀爬职业生涯阶梯需要太长时间，成为CEO需要漫长的等待过程，鉴于很高的财富需求，他们选择创业。

  还有部分受访者从没想过当一名雇员，他们一直认为自己只会给自己打工。

  三、设定目标的作用

  1、那么，富人创造财富是将财富追求市委一个具体目标而有意识、有目的地奋斗，还是仅仅把财富当作创业活动的副产品呢？

  大多数受访者都会以书面形式确立目标。他们会为自己设定精确的财富目标和实现期限。大多数受访者至少每年指定一次详细的规划。并且，一些可视化技术和其他形式对他们实现目标有帮助。此外，很多受访者并没有把目标设定仅仅局限在财富目标上，而是在他们生活的其他方面也采取同样的方法。例如，一名受访者为他的体重设定目标。另一名受访者在石头上写下他未来订婚和结婚的确切日期。

  例如，一位受访者表示，每年一月他都会写下自己的目标，他每次会节食一周，在这个星期里，他会思考自己的目标，把它们写下来，并拟定时间计划。此外，他强调，必须用准确的词语来描述你的目标，然后，如果可能的话将这些目标可视化。

  【很多个研究都证明了下述心理学理论：既有挑战性且规划具体的目标比容易达成的目标能带来更好的结果，以及设定这些目标的人比没有目标或者制定模糊目标的人更容易成功。】

  不过，也有一些受访者表示，他们没有设定个人财富目标。

  2、金钱对你来说意味着什么？

  提到金钱，人们会联想到各种各样的东西，比如安全性、自由与独立、创造新事物、自我肯定、认可、负担得起更好的东西。作者请教了受访者他们会把金钱与什么概念关联起来，从而从他们的答案中得出他们对金钱的动机。

  负担得起更好的东西对13名受访者来说意义重大；

  约一半的受访者表示安全对他们很重要；

  令人惊讶的是，几乎所有的受访者都将财富与自由和独立联系在了一起。他们一直认同经济独立的重要性；

  此外，排名第二的金钱动机是有机会把钱用于新事物，去做投资。

  还有些人强调慈善事业的重要性，愿意用钱帮助别人，或者以资助人的身份帮助其他人。虽然他们承认这不是他们最初的动机。

  四、销售技能对经济成功的重要性

  1、几乎所有的受访者都认为，销售技能对他们的成就起着决定性的作用。

  2、对受访者而言，销售不仅仅是营销产品或提供服务的过程。他们以更广义的定义来定义销售。他们将销售视为说服别人的过程：说服官员颁发销售许可证，说服银行家批准贷款，说服优秀求职者加入公司等。

  3、正如一位受访者所说：“一切都是销售”。受访者从未将销售过程中时遇到的’不需要‘当作负面的东西。许多人表示，他们最大的乐趣就是将这个‘不需要’变成‘好的’。

  许多受访者强调，实现这一转变最重要的是：需要与他人产生高度的共鸣。读懂他人并凭直接把握他人的恐惧、封闭和排斥心理，然后消除他们，这种能力是至关重要的。【许多受访者将自己描述为很有同理心且很有能力的心理学家。】

  4、此外，专业知识也起到很重的左右，但要结合卓越的说服技巧。【受访者将‘能够清晰地解释事情’描述为销售成功的关键前提。同样，他们还频繁强调了人脉的重要性。】受访者谈到，他们如何通过高度的勉励、坚持喝决心建立了人脉，而这成为他们财富成功的基础。

  5、受访者并非在中学或大学里学到了这些销售技巧。除了与生俱来的销售才能外，他们早期（中学和大学）的创业经历起着决定性的作用。【这表明，对于受访者后期的成功来说，非正式学习过程（即内隐学习带来的隐性知识）比中学和大学接受的正规教育更为重要。】

  五、乐观主义和自我效能感的关系

  1、此外，受访者的成功还建立在一些基本态度和性情上。其中之一就是明显的乐观主义精神。【这些企业家们都极度乐观。】

  2、采访中可以看出，受访者所说的乐观主义就是心理学家所说的‘自我效能感’的同义词。用他们自己的话来说，受访者将乐观主义定义为一种信念，即凭着你的能力，或你建立的人脉，或你的智慧，你总能找到解决方法并克服一切困难。对他们来说，乐观主义就是对自己的行为有自信心，以及对自己的组织能力和解决问题的能力有自信心。【高度自我效能感是企业家和富人的一个重要人格特质。】

  六、风险偏好

  1、很多研究表明，既要主观上愿意承担高风险，特别是在创业启动阶段，随后又能降低这些风险才是财富成功的关键。才外，持续处于高风险状态的人很可能丧失大部分或者全部资产。而在一个人的生命中，越晚发生这种情况，他就越不大可能从零开始重建自己的财富。许多受访者都表示，他们的冒险精神显著下降。

  2、大多数受访着都很清楚他们的风险状况很高。

  七、分析决策和直觉决策之间的关系

  1、多数受访者依靠直觉做决策，而不是依靠分析做决策。

  2、许多受访者强调，事实上，直觉并非天生的，而是随着生活经验的积累而产生的。直觉本质上是内隐学习的产物，它是隐性知识的表现，是多年经验积累的基础上才产生的。

  3、许多受访者表示直觉起了警示作用，而这些警示信号使他们避免做出很多糟糕的商业决策。

  八、五类人格特征

  1、责任心是受访者们最主要的人格特质。这里责任心的定义不仅仅包括职责、精确性等品质，还强调了勤奋、几率、野心和毅力。所以，责任心是一个很强的特质。

  2、外向性在受访者中也很普遍。45名受访者中有29名都是明显外向的，他们自我描述为非常乐观的人，敢于打破常规，喜欢开拓自己的道路。

  3、开放性在受访者中也很普遍。他们喜欢用不寻常的方法进行思想实验。

  4、神经质这一特点各个受访者得分都很低，这也表明了受访者的心理稳定性异常高。

  5、宜人性这一点在受访者中表现得不太明显。超过一半的人（22人）认为自己是偏向冲突型的人，而不是偏向和谐性的人。补充的采访问题也显示出，一些受访者把自己形容成和谐导向的人，而他们早期生活当中往往都是直面冲突的人。这一点与研究结果一致，即宜人性是随着年龄增长会变得更为突出的人格特征。

  有趣的是，受访者的自我感知和别人对他的看法有着惊人的差异。有些受访者认为自己更倾向于和谐型人格，但是周围的人认为他们更倾向于冲突型性格。

  九、不墨守成规及逆流而上

  几乎所有的受访者都强烈赞同：“我会将自己形容为一个更喜欢走自己的路的人。”这也证实了熊彼特的猜想：成功的企业家反对大多数人的意见，或者至少特立独行，不受大多数人的想法支配。

  很可能是这种行为模式促使他们低价买进、高价卖出。

  十、应对危机和挫折

  1、遇挫则调整方向是企业家的典型特质。

  2、多数受访者表示，在危急关头他们相当镇定和沉着。一些受访者表示即使身处于重大危机，他们也依然能安然入睡，不再担忧。

  3、同样令人震惊的一点是，他们在遇到挫折或危机时所持有的基本态度，他们不会从外界环境中或其他人身上找借口，而是在自己身上找原因，受访者不会认为自己是大环境下的牺牲者或竞争对手阴谋论手段下的受害者，相反他们会主动承担自身失败的责任。他们不会把消极的市场变化作为借口，反而主动承认他们应该对错误的市场判断承担责任。

  4、受访者会竭尽全力把挫折变成机遇。此外，他们认为在任何危机中，绝对坦诚地解决问题是至关重要的。相应的，唯一可以战胜危机的做法是，在危机发生的早期阶段，把事情的发展情况通知给所有可能受到影响的商业伙伴，并且对于情况不做出任何现实。

  5、受访者能快速从负面经历中恢复过来，他们没有纠结于无法改变的事情，而是把注意力集中于找出可行的危机解决办法。对他们来说，为遇到的挫折承担起个人的责任很重要，原谅自己的错误同样重要。

• 写作文不会开头结尾，总觉得没什么可写，高考语文的大分能丢么？

  作者：妈妈的奇妙笔记 发布时间：2019-07-24 16:54:26

  还记得你小时候写的作文题目么？我印象最深的就是《记一件难忘的事》。人生中哪那么多难忘的事啊，最后最让人忘记不了的就只剩下这个题目了。

  除了《一件难忘的事》还有《我的爸爸》《我的妈妈》。

  微博上一小学生写作文吐槽老师29岁还单身上热门。说老师脾气好，缺点是不会谈恋爱。老师评语：让您老人家费心里。网友纷纷评论，真是让学生操碎了心。

  看看网络上流传的这些小学生作文，不得不说现在小朋友的脑洞真是越来越大。

  

  但是仔细观察不难发现，这些作文都逃不脱用词不当和流水帐的命运。难道写作这件事就只能拼天赋么？其实是你没有用对方法，今天要给大家说的这本《我们1班的作文课》就是一本教写作的书，而且是从零基础开始教起，你想小学生都能学的会，还怕没基础的成年人学不会么？

  

  《我们1班作文课》看起来像是一本小学生优秀作文精选，但是仔细阅读你会发现，并没有这么简单。《我们1班的作文课》共分为上、下两册，每册按主题和体裁分为很多专题，一共收录了120篇左右文章，几乎涵盖了小学生可能接触到的所有文学体裁。

  

  作者王悦薇老师书中既对每个专题的开篇写作指导，对每篇作文也都进行里细致的点评。让孩子明白这篇文章好，好在哪里，是好在用词的精准，还是描述的生动，或者句子的节奏感。

  在阅读的过程中，感受写作的真正乐趣，而不是机械的去背诵范文，那样的句子写出来虽然很华丽，但是读不到灵魂，没有真实感受的作文是可悲的，它不会让你获得快乐。

  作者王悦薇是微博百万粉丝博主，还是知名小学的班主任。她把带班过程中的点滴记录在微博上，没想到收到了大家的喜欢。这本书里收录里全班43个孩子3年时间里的优秀范文。很多作文都获得了网友的点赞和转发。有的文章都秒杀很多大人。

  接下来我们就和王悦薇老师一起学习怎么才能写好作文。

  

  一、什么是好的文章

  以前我们常听说一句老话，学好数理化，走遍天下都不怕。现在这话要变，变成得语文者得天下，而在语文当中，作文和阅读理解又占了很大的比例。

  所以写好作文变得尤为重要。

  但是很多孩子一遇到写作文就变得头疼，不知道怎么开头也不知道怎么结尾，更重要的是感觉没什么东西可写。有的家长为了让孩子写好作文，各种办法都用了，干脆直接让孩子背点诗词美文。

  这个不失为一个办法，但是写出来的内容却像是辞藻的堆砌。那么什么样的文章才能算得上是好文章呢？

  1. 有真实感受

  把最为触动自己的地方描写出来，而不是用一大推华丽的词句。就好比写书评，我们把读书过程中最打动自己的内容分享出来，先感动自己再感动读者，这就能算得上是一篇好的书评。

  在《病床边的泪》这篇中，邵梓淇写道“看到这一幕，我眼里的怨恨被泪水冲刷掉了。我想起母亲整日为了我而憔悴，想起她为了照顾我而日益瘦弱的脊背，我竟不曾心存感激”这段没有用什么比喻或者拟人的修辞，但是却让人很感动，一下能够会想起自己母亲为我们操劳的样子，很有代入感。

  2. 用词准确

  王老师在书中提到，修辞手法很重要，但是用词的准确性更加重要。这是衡量一篇文章是否优质的重要标准之一。

  还是以那篇《病床边的泪》为例。“我痛的嚎啕大哭，不时发出撕心裂肺的吼叫。我凄惨的哭声，让人听起来心惊胆寒，整个手术室就像屠宰场一样”

  这里面用连续用了三个成语，但是却并没有让人觉得结构臃肿，反而恰当的表达了当时疼痛感。

  3. 有节奏感

  熟悉新媒体写作的人都知道，现在的文章短句比长句更具有可读性。这是因为短句更有节奏感。一篇好的文章一定是起起伏伏，像音乐一样有平缓，有激进；有高山流水，有小溪流淌。

  

  二、素材的积累

  在了解了什么样的文章是好文章之后，就要解决无话可写的问题。想解决问题就要在平时多下功夫积累素材。很多人采用的是建立素材库的方法，除此之外还需要多留心观察，多挖掘有趣的写作素材。

  比如平时公交车上的见闻，或者网站热搜上好的评论。加上平时对这些见闻的感想，都可以及时记录下来，留作作文时的素材。

  阅读在一个作家的生活里就是他的创作核心。如果你没时间读书，你就没时间写作。斯蒂芬金

  另外一点是要多读好的文章，有的人总觉得读书无用，但从最直观的角度来说，读完一本书，也许没法把文章中的内容全都记住，但是最触动你的内容，肯定印象深刻。这个在后期写作表达上，都会有很深的影响。

  

  三、多次的修改

  很多人都觉得写作要靠天赋，根据科学网的专家表示，写作是可以靠后天培养的。但是这种培养不能够依靠你教我学的方式，这样即使老师在台上讲的再生动，对学生来说帮助也并不大。

  而是因该靠拆解，练习和反馈三者相结合。

  班里每个同学的作文，王悦薇老师都会批改至少3次以上，对于孩子们来讲每次修改，都是一次进步。

  鲁迅曾经说过：好文章不是写出来的，是改出来的。

  忘了谁曾说过，你的文章如果自己不舍得改，就会有其他人来帮你做这件事。这么看来修改是文章变好的开始。

  学好写作不仅仅能够帮助孩子们在考试中获得高分，还给予他们一个自我对话，自我疗愈的机会。看完之后，我也很希望有《我们1班作文课》这样的语文老师。