我国企业并购税收制度的完善研究 鞠铭 著 下载 pdf 电子版 epub 免费 txt 2025

企业并购作为一种高效的资源配置方式，在优化产业结构、激发企业活力、促进市场竞争、化解过剩产能等方面发挥着重要的作用。为支持企业并购，我国陆续出台一系列企业并购的税收政策，初步构建起企业并购的税收制度体系。但现行企业并购税收制度在原则导向与设计规则方面仍存在缺陷，难以适应并购市场规范发展的需要。本书从企业并购税收制度的作用机制入手，研究影响企业并购动因与结构的税收因素，深入剖析现行并购税制的问题，并充分借鉴发达国家成熟并购税制的经验做法，旨在提出符合我国现实国情与税收征管实践，并与国际优选税收制度接轨，同时兼具制度性、长效性、前瞻性的完善建议和措施。

第1章 导论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 税收对企业并购动因的影响研究

1.2.2 税收对企业并购方式的影响研究

1.2.3 税收对跨国并购的影响研究

1.2.4 税收影响企业并购的作用机制研究

1.2.5 企业并购税收制度的完善研究

1.2.6 研究述评

1.3 研究内容与方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

1.4 主要创新与不足

1.4.1 主要创新

1.4.2 不足之处

第2章 企业并购税收制度的作用机制

2.1 税收影响企业并购动因的理论分析

2.1.1 企业并购动因的主要理论

2.1.2 企业并购的协同效应理论

2.1.3 税收协同效应理论与企业并购

2.2 税收影响企业并购结构的理论分析

2.2.1 税收对企业并购决策的影响

2.2.2 税收对企业并购方式的影响

2.2.3 税收对企业并购融资方式的影响

2.3 税收政策影响企业并购的作用机制分析

2.3.1 亏损弥补对企业并购的影响

2.3.2 税收优惠对企业并购的影响

2.3.3 税基增加对企业并购的影响

2.3.4 债务税盾对企业并购的影响

第3章 企业并购税收制度的价值导向与技术规则

3.1 企业并购及其税收制度的发展历程

3.1.1 西方国家企业并购及并购税制的发展历程

3.1.2 我国企业并购及并购税制的发展历程

3.2 企业并购税收制度的价值导向

3.2.1 鼓励和促进正当的企业并购

3.2.2 遏制和禁止避税型企业并购

3.2.3 和约束企业跨国并购

3.3 企业并购税收制度的技术规则

3.3.1 免税并购的适用条件与税收待遇

3.3.2 应税并购的适用条件与税收待遇

3.3.3 跨国并购的税收待遇

第4章 税收影响企业并购动因的实证分析

4.1 实证研究假设

4.2 实证研究设计

4.2.1 样本选取

4.2.2 变量选取

4.2.3 模型的建立

4.3 实证检验与分析

4.3.1 样本的描述性统计

4.3.2 变量相关性分析

4.3.3 回归结果分析

4.3.4 稳健性检验

4.4 研究结论

第5章 税收影响企业并购方式的实证分析

5.1 问题的提出与研究假设

5.1.1 问题的提出

5.1.2 研究假设

5.2 实证研究设计

5.2.1 样本选取

5.2.2 变量选取

5.2.3 模型的建立

5.3 实证检验与分析

5.3.1 样本的描述性统计

5.3.2 变量相关性分析

5.3.3 回归结果分析

5.3.4 稳健性检验

5.4 研究结论

第6章 我国企业并购税收制度的问题分析

6.1 企业并购一般性税务处理的问题分析

6.1.1 一般性税务处理的税收待遇

6.1.2 一般性税务处理中存在的问题

6.2 企业并购特殊性税务处理的问题分析

6.2.1 特殊性税务处理的税收待遇

6.2.2 特殊性税务处理中存在的问题

6.3 企业并购反避税制度的问题分析

6.3.1 国内并购反避税制度存在的问题

6.3.2 跨国并购反避税制度存在的问题

6.4 企业并购其他税种存在的问题

6.4.1 企业并购增值税制度的原则导向缺失

6.4.2 企业并购个人所得税制度的公平性欠佳

6.4.3 企业并购土地增值税制度的完备性不足

第7章 企业并购税收制度的国际经验借鉴与启示

7.1 美国企业并购的税收制度

7.1.1 美国企业并购税收制度的总体情况

7.1.2 应税并购的税收制度分析

7.1.3 免税并购的税收制度分析

7.1.4 跨国并购的税收制度分析

7.2 日本企业并购的税收制度

7.2.1 日本企业并购税收制度的总体情况

7.2.2 应税并购的税收制度分析

7.2.3 免税并购的税收制度分析

7.2.4 跨国并购的税收制度分析

7.3 其他西方发达国家企业并购的税收制度

7.3.1 应税并购的税收制度分析

7.3.2 免税并购的税收制度分析

7.4 借鉴与启示

7.4.1 适度加大税收对企业并购的支持力度

7.4.2 从技术层面进一步完善企业并购的税收政策

7.4.3 加强跨国并购领域的税收制度建设

第8章 我国企业并购税收制度的完善建议

8.1 重构企业并购税收制度的基本原则

8.1.1 引导鼓励合理的企业并购

8.1.2 严格遏制避税型企业并购

8.2 明确企业并购税收制度的优化路径

8.2.1 提高企业并购税收制度的法律位阶

8.2.2 加强企业并购税收制度的体系建设

8.3 完善企业并购税收制度的具体措施

8.3.1 完善企业并购的一般性税务处理

8.3.2 完善企业并购的特殊性税务处理

8.3.3 完善企业并购的反避税制度

8.3.4 完善企业并购其他各税制度

参考文献

鞠铭，国家税务总局税务干部学院副教授、副主任，上海财经大学＆上海国家会计学院博士后，第二批全国税务系统领军人才，台湾政治大学访问学者，中国注册会计师、税务师。多年从事税收理论和实务的研究与教学，主持和参与多项重点研究课题，在核心期刊发表论文数十篇，主要研究领域为资本市场的税收问题、企业并购重组的税收问题、高收入者个人所得税问题等。

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书籍介绍

企业并购作为一种高效的资源配置方式，在优化产业结构、激发企业活力、促进市场竞争、化解过剩产能等方面发挥着重要的作用。为支持企业并购，我国陆续出台一系列企业并购的税收政策，初步构建起企业并购的税收制度体系。但现行企业并购税收制度在原则导向与设计规则方面仍存在缺陷，难以适应并购市场规范发展的需要。本书从企业并购税收制度的作用机制入手，研究影响企业并购动因与结构的税收因素，深入剖析现行并购税制的问题，并充分借鉴发达国家成熟并购税制的经验做法，旨在提出符合我国现实国情与税收征管实践，并与国际先进税收制度接轨，同时兼具制度性、长效性、前瞻性的完善建议和措施。

• 作者：桑榆非晚 发布时间：2021-12-21 09:37:30

  原来“知己知彼百战百胜”不是孙子说的，“知彼知己 胜乃不殆”才是孙子说的，原文、译文、注解，这种模式很好，孙子的兵学思想数千年后依旧很贴合实际。

• 作者：連三儿有点韧性 发布时间：2022-03-06 18:48:07

  表达和框架比较传统，案例也比较老旧。但的确覆盖了核心层面的品牌基因和框架，工作上的共鸣还是有的，第一遍细读，找时间第二遍快速再过一遍。

• 作者：momo 发布时间：2017-08-06 23:01:28

  可以说是很喜欢了，给周李立打call

• 作者：心飞 发布时间：2012-01-15 20:39:38

  作为初学者的我看了，还是收益颇多的！

  头顶别留白，肢体突出的地方别对向镜头！

• 作者：宿醉 发布时间：2008-09-13 19:34:08

  很久前买的，也是燕山出版社，但不是这版，后来不知丢在哪了，怎么也找不到，很沮丧

• 作者：loop 发布时间：2019-02-01 16:54:49

  虽说整体不错，不过仍然显得啰嗦，分析类是什么、控制类是什么；软件架构和软件框架区别是什么。。。感觉作者纠缠在这些概念里面结果整本书搞得跟教科书一样呆板无趣

• 不错的教科书

  作者：Phoebe 发布时间：2009-05-12 22:09:29

  穷级无聊报了个助理心理咨询师班，原本想着混个证书耍耍酷的，现在花了钱报了名之后居然兴趣还没减退，且先学学看吧。

  原本还以为教科书会无聊得要命，没想到还不错，作为教科书来说这本书很工整，简洁明了，通顺（晕，居然开始用这个词来评价书了，但不得不承认现在的书能做到这一点的也并不多），总之还不错，完全不象以前看过的教科书那么说教与过时，是看心理大师名著之余的一个合理补充。

• 谁的时运/如何变迁

  作者：数数 发布时间：2022-07-20 09:13:26

  这本书断断续续读了好久，以致前面所产生的一些想法和感慨都忘掉了。确实是一本好书。

  一

  最近欧美通胀高企，美联储进入激进加息通道。于是很多人就会想起并提及保罗.沃尔克以及这一本《时运变迁》，将其视为具有决断力从而制服通胀的榜样。

  但是，《时运变迁》不仅仅讲了1970年代对付通胀这一件事情，此公一生也不止做了这么一件事儿。而且，我觉得，无论就篇幅还是精彩程度，第六章“控制通货膨胀“都不是书中最出彩的。

  这是一部回忆录。作为顶层参与、运作执行甚至出设计方案的过来人，一直在现场，以实际经历、敏锐观察和事后反思的姿态，以布雷顿森林体系为起始，追述战后五十年以欧美为中心的货币发展史。书中展示了一连串的事件，布雷顿森林体系的形成到崩溃，浮动汇率从自由到逐级加码的国际协调，从通胀到债务危机，这些事件之间前后相继又相互交织，最后（作为补充）以开放的方式展望不确定的未来。

  书的写作方式也很有意思。演讲集成，口语化，沃尔克为主、行天丰雄为辅，二人交替，仿佛就是美国和日本各自的化身，尤其到了美日面对面的那些时间节点，两边各自的心态、目标、交手方式都可以自然形成比照。

  还有大国之间、政治人物之间的来来往往，小动作，真性情，恩恩怨怨，各种高级八卦，也是我辈小人物特别想扒开帘子看一看的哈！

  二

  不能光是看热闹。我最感兴趣的是围绕货币国际流动背后的一套弯弯绕。

  这套弯弯绕首先体现在一国国际收支平衡表上，并通过各国国际收支平衡表而关联起来。从一国角度看，国际收支的不平衡，既可能是其他国家平衡的因，又可能是其他国家平衡状况的果；既可以从其他国家国际收支寻求因或果，也可以视为本国经济生产与使用、收入与消费、储蓄与投资之间失衡的集中反映。所以，美国的经常账户出现巨额逆差，他就要找德国、日本协商，因为后者对应存在着大量顺差；当然日德也可以说你美国国内经济有问题才导致这些逆差的存在，只是在那个年代美国不这么想问题，日德一般也不敢与美国较劲。如何改善经常账户的顺逆差？一个是开放国内市场多进口美国产品，而更具有普遍效力的办法就是操纵汇率，通过美元贬值、日元和马克升值，改变各自产品在对方市场上的竞争力，以此釜底抽薪，从根本上解决问题。

  美国之所以能够有恃无恐提要求，是有原因的。盖因布雷顿森林体系有其固有缺陷，其中有一个围绕美元的死结：美元与黄金挂钩，是世界国币，美元-黄金价格固定，各国与美元之间的汇率也是固定的；于是全世界都持有美元作为资产，对应地这些资产就会变成美国的负债；反映到美国的国际收支平衡表上，这些不断增加的负债在金融账户上记录为顺差（资金净流入），与此相对应，其经常账户的收支必然是逆差——这就是所谓特里芬悖论。这种情况开始可能不太显著，但随着战后经济那一轮繁荣，尤其是日、德的经济崛起，世界经济对美元的要求越来越大，甚至在伦敦等地出现了离岸美元交易中心；美国的压力就会越来越大，一方面是与黄金的固定价格难以维持，更重要的是国际收支平衡以及国内经济平衡越来越困难。他必须谋求解决这一问题，于是打破了美元-黄金的固定价格，相当于放弃了金本位制，各国对美元的固定汇率开始浮动，布雷顿森林体系崩塌了。

  但是，放弃了固定汇率、要挟各国货币升值的结果，并没有如美国之愿一劳永逸地改善其国际收支平衡状况，加上随后而来的石油危机，反而使得整个世界的货币流动出了更大的漏子，与经济衰退相伴随的通货膨胀，拉美债务拉响了高亢警报……直到现在仍然没有消停。

  我一直在学校里教授国民经济核算这门课程，国际收支核算是其中的重要组成部分。我在想，如果早几年看到这本书，我一定会将其作为参考书目推荐给学生，这可是理解国际收支平衡表、分析一国平衡状况的最佳案例（没有之一）。

  三

  从中美关系出发，我们肯定比较关注当年的日美关系。书中确实有大量直接描述，同时还可以从字里行间感受到日美关系之中很暧昧的一种味道，尤其是日本一方，那种欲说还休的状况真是让人唏嘘。

  但我觉得最值得去看的是第十一章，由行天丰雄撰写的“走进不确定时代”。写作时间是2010年代，总结自该书出版以后二十多年间世界经济发生的变化，特别讲到中国对美国这个世界霸主的挑战，非常有料。比如他说：苏联没有想过取代美国成为世界霸权领袖，日本、德国以及后来的欧盟，尽管经济强大可以与美国分庭抗礼，但从未被视为美国的挑战者。他说：一个国家要扮演世界霸权领袖，需要在六个领域具备领先优势，即经济、军事、外交、科技、文化和价值观，在20世纪没有哪个国家敢于同美国一较高下。他还说：中国正逐步加大对“美元中心”货币体系的抨击，但中国无意用人民币取代美元的世界关键货币身份，中国非常清楚作为关键货币的国家的负担；人民币国际化需要时间，至少要花上十年时间，当年为了取代伦敦金融城成为世界金融中心，华尔街也花了很长时间。他最后说：我担心美国和中国之间的角力不会很快结束，我们要面对历史性文明冲突，一言以蔽之，21世纪是一个动荡的世纪。

  本书译者在译后记里讲了一个小故事：最后一次见行天丰雄，他不无歉意地说，“时运变迁”这个题目原本要表达的是美国的衰落、日本的崛起，但他和沃尔克在书中的判断都错了，美国并没有衰落，此书出版之后，形势就变了。