Financial Shenanigans 2/e 下载 pdf 电子版 epub 免费 txt 2025

Techniques to uncover and avoid accounting frauds and scams

Inflated profits . . . Suspicious write-offs . . . Shifted expenses . . . These and other dubious financial maneuvers have taken on a contemporary twist as companies pull out the stops in seeking to satisfy Wall Street. Financial Shenanigans pulls back the curtain on the current climate of accounting fraud. It presents tools that anyone who is potentially affected by misleading business valuations­­from investors and lenders to managers and auditors­­can use to research and read financial reports, and to identify early warning signs of a company's problems. A bestseller in its first edition, Financial Shenanigans has been thoroughly updated for today's marketplace. New chapters, data, and research reveal contemporary "shenanigans" that have been known to fool even veteran researchers.

作者简介:

HOWARD M.SCHUILIT,Ph.D.,CPA,ia President of the Center for Financial Research and Analysis (CFRA),a leading independent financial research organization,and is one of today's leading arthorities on detecting accounting gimmicks.Dr.Schilit,a former professor at American University,has been quoted or featured in numerous business publications including The Wall Street Journal,Business Week,Fortune,and The New York Times,and has appeared on CNBC,CNN,and other networks.He is also the coauthor of Blue Chips and Hot Tips.

Preface:Must Be a Sign of the Tims

PART ONE:Establishing the Foundation

Chapter 1:You Can Fool Some of the People All of the Time

Chapter 2:Seek and Ye Shall Find

Chapter 3:Searching for Shenanigans

PART RWO:The Seven Shenanigans

Chapter 4:Shenanigan No.1:Recording Revenue Too Soon or of Questionable Quality

Chapter 5:Shenanigan No.2:Recording Bogus Revenue

Chapter 6:Shenanigan No.3:Boosting Income with One-Time Gains

Chapter 7:Shenanigan No.4:Shifting Current Expenses to a Later or Earlier Period

Chapter 8:Shenanigan No.5:Failing to Record or Improperly Reducing Liabiities

Chapter 9:Snenanigan No.6:Shifting Shifting Current Revenue to a Later Period

Chapter 10:Shenanigan No.7:Shifting Future Expenses to the Current Peiod As a Special Charge

PART THEREE:Techniques for Detecting Shenanigans

Chapter 11:Database Searching

Chapter 12:Analyzing Financial Reports

PART FOUR:Problem Areas

Chapter 13:Acquisition Accounting Tricks

Chapter 14:Revenue Recongnition

PART FIVE:Looking Back…Looing Forward

Chapter 15:History of Financial Shenanigans

Chapter 16:Leading the Battle to Combat Shenanigans

Chapter 17:As Bad As It Gets

APPENDIX TUTORIAL:Understanding the Basics of Financial Reporting

Index

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如果你接觸到這些產品，便可以考慮使用過濾方法找出有下列特徵的公司：

相對於淨收入，營業現金流出現直線下降

相對與銷售額，應收賬款出現巨幅增長

相對於銷售額和銷售成本，庫存急劇膨脹

毛利率出現惡化

“軟性”資產出現大幅度增加

遞延收入出現大幅度下降

信息来源：

*新闻发布稿；

*SEC的备案；

*对公司的采访；

*商业数据库（筛选用）。

指导原则1

收入应该在盈利过程已经完成以及交易已经发生之时才能记录。同样，投资所得应该在非经营性资产以高于它的账面价值出后之时才能记录。

指导原则2

企业应该将未来能够产生利益的成本资本化，而将不能产生利益的成本作为费用。

指导原则3

当企业通过使用某项资产实现利益时，这项资产或它的一部分应该作为这个时期的费用而被注销。

指导原则4

当资产价值出现突然而实质性丧失时，整个而不是部分资产应该立即被注销。

指导原则5

如果将来有义务作出某种牺牲时，企业产生了一项负债。

指导原则6

收入应该在赚取的时期内记录。

指导原则7

费用应该在利益实现时抵消收入。

书籍介绍

Techniques to uncover and avoid accounting frauds and scams Inflated profits . . . Suspicious write-offs . . . Shifted expenses . . . These and other dubious financial maneuvers have taken on a contemporary twist as companies pull out the stops in seeking to satisfy Wall Street. Financial Shenanigans pulls back the curtain on the current climate of accounting fraud. It presents tools that anyone who is potentially affected by misleading business valuations­­from investors and lenders to managers and auditors­­can use to research and read financial reports, and to identify early warning signs of a company's problems. A bestseller in its first edition, Financial Shenanigans has been thoroughly updated for today's marketplace. New chapters, data, and research reveal contemporary "shenanigans" that have been known to fool even veteran researchers.

• 作者：想当然 发布时间：2009-06-22 21:37:29

  财务作弊惯用手法，很不错。只有在尽可能确认财报真实可信的前提下才谈的上估值，所以去伪存真是第一步

• 作者：翘翘 发布时间：2010-02-25 00:51:41

  高三看视频，大学看文字。康震很好地介绍了苏东坡浪漫多舛的一生。可惜有些发挥似乎有点过头。。

  2009年春。

• 作者：宝宝TWO 发布时间：2016-12-14 12:10:54

  所谓的financial engineering,说白了，不就是欺瞒吗，所以，看公司，还是看领导人的品行更重要

• 作者：佑扯 发布时间：2010-11-13 08:07:03

  学了会计之后这个书就很好读了

• 作者：tael 发布时间：2013-08-07 07:31:18

  非常适合上手，自我启发

• 作者：liwenjiend 发布时间：2017-07-08 22:37:39

  值得读好几遍然后实际应用的书。作者好棒，文字平易，例子好懂，简直是手把手教你如何辨认财务报表中的坑爹货，避免踩雷的好书！（作者真是个热爱生活的有小幽默的人呢）

• 篇篇惊心，既可当案例看，也可当理论学

  作者：彭巧 发布时间：2012-05-23 17:07:38

     之前买过钟文庆《财务是个真实的谎言》，读了不错，这次看见钟推荐《财务诡计》就买了。

      这本书以全球知名，也可叫臭名昭著的公司财务欺诈事件为素材，系统分析了财务造假的三大类型，这三大类型又可细分为13个细分项，44种手段，既有理论上的逻辑，又有实际事件的佐证和分析。整本书比较有条理，例如，将收入操纵类财务欺诈手法归类为过早记录为收入、虚构收入并加以记录、借助一次性或不可持续的业务来夸大所得、推迟费用至未来、推迟收入至未来、提前确认费用、用其他方式掩盖成本和亏损等7个范畴。

      书中介绍的财务欺诈涉及的那些公司，既有老美鼎鼎大名的安然、世界通信，也有我们的邻国印度的萨蒂扬，特别值得深思的是，萨蒂扬的财务造假竟然是在其审计师，著名四大公司普华的协助下完成的。四大可是我们心目中的好公司啊，以前因为安然事件知道了安达信造假，这回读了本书发现普华原来也会干这种事情。真担心这些N大中还有哪些肮脏的事情还埋在灰尘下。

     书中只有UT斯康达的例子勉强算得上是中国的。其实，财务造假的中国企业一定也不少，只是除了夏草敢时不时说几句，懂行的专家在忙着当独董，不懂的被蒙在鼓里，似懂非懂的还在使劲琢磨。

     这本书中需要熟悉财会准则或法规的地方极少，讲的主要是识别财务欺诈的分析思路和方法。世界各地的强盗罪行并不因各国的法律不同而辨认不出，忠心希望中国企业别在财务欺诈上与国际接轨。

     无论是做财务还是做审计，无论是做投资还是做分析，估计都能从本书中学到一些方法或知识。

     读本书的过程中，我一直在想，谁最希望财务造假？谁最怕遭遇财务造假？还没有想的很系统，好像谁都希望谁都怕。

• Notes

  作者：伊卡洛斯 发布时间：2011-04-24 17:41:39

  　　财务骗术：指有意识地扭曲公司报告的财务表现和财务条件的行动。从小打小闹（变更会计估算）到无法无天（欺骗性地确认虚构收入），无奇不有。

  　　七大财务骗术：

  　　骗术之一：过早地记录收入或记录有问题的收入

  　　1）在未来服务尚未提供时，收入已经记入帐册

  　　2）在货物发出或客户无条件接受前，收入已经记入帐册

  　　3）尽管在客户还没有义务支付货款时，收入已记入帐册

  　　4）向附属机构出售产品

  　　5）给予客户某种回扣作为补偿

  　　6）重复计算收入

  　　骗术之二：记录伪造的收入

  　　7）记录缺乏实际经济意义的收入

  　　8）将出错交易所得的现金作为收入记入帐册

  　　9）将投资所得作为收入记入帐册

  　　10）将供货商以未来继续购买为条件的折扣记作收入

  　　11）将公司合并前不适当扣留的收入释放出来作为新公司的收入

  　　骗术之三：使用一次性所得增加收入

  　　12）通过出售低于价值的资产增加利润

  　　13）将投资收入或所得作为收入的一部分

  　　14）将投资收入或所得作为营运费用的下降来报告

  　　15）通过资产负债表上各个栏目的重新归类来制造收入

  　　骗术之四：将掀起费用往前或往后转移

  　　16）将正常的营运成本，尤其是最远发生变化的成本去资本化

  　　17）变更会计政策，将现期费用转移到过去

  　　18）资本折旧或摊销得过慢

  　　19）不注销价值所剩无几的财产

  　　20）降低资产准备

  　　骗术之五：不记录负债或不适当地减少负债

  　　21）在未来义务仍然存在时，不记录相关的负债和费用

  　　22）通过变更会计假设条件，减少负债

  　　23）将有问题的准备金释放，充作收入

  　　24）制造假冒的销售折扣

  　　25）当收到现金时，即使未来义务仍然存在，仍然记为收入

  　　骗术之六：将现期收入转移到未来

  　　26）准备准备金然后再未来某个时期释放，充作收入

  　　27）在公司兼并完成前夕，不适当地扣除收入

  　　骗术之七：把未来费用作为特别费用转移到现在

  　　28）不适当地将特别费用的数量夸大

  　　29）不适当地在兼并之后，将正在进行的研究与开发费用注销

  　　30）把自由性费用加速转移到现在

  　　骗术的2个基本策略：

  　　1）通过膨胀（1～5种）现期收入和所得或压缩（6～7种）现期费用，以夸大现期的盈利数字

  　　2）通过压缩现期收入或膨胀现期收入，以缩小现期盈利和数字（将盈利转移到需要的时候，从而夸大未来的结果）

  　　哪些公司最可能玩弄骗术：

  　　1）监控薄弱的环境（即董事会缺乏独立的董事或缺乏能干而又独立的外部审计者）

  　　2）管理层面临季度的竞争压力

  　　3）管理层具有或可能具有不可靠的性格

  　　对于下来种类的公司要尤其保持警惕：

  　　1）曾经高速增长而现在实际增长开始趋缓的公司

  　　2）正在生命线上苦苦挣扎的公司

  　　3）新近上市的公司

  　　4）私人拥有的公司

  　　骗术存在的原因：1）有利可图；2）操作方便；3）事发几率不高

  　　审计信息来源：新闻发布稿、SEC备案、对公司的采访、商业数据库（筛选用）

  　　侦察是或应该是一门精密的科学，应该以冷静而又毫无感情色彩的方法来对待。当你排除了不会发生的情况，剩下的一切，无论看似多么不可能，都一定是真相——阿瑟·柯南道尔

  　　搜寻骗术的蛛丝马迹所使用的文件：

  　　1）审计报告：没有保留意见、有问题的报告、审计署的声誉

  　　2）代理书：诉讼、高层经理薪酬、相关方面的交易

  　　3）脚注：会计规则以及规则的变更、相关方面的交易、应急费用或许诺

  　　4）总裁的信：坦率程度

  　　5）管理层的讨论与分析：特定的简要披露、与脚注披露的一致性

  　　6）B-K表：与会计规则不符之处

  　　7）注册报告：过去业绩、管理层和董事的素质

  　　评估会计政策的准则（保守/激进）：

  　　1）收入确认：产品出售、风险已经转移到买方之后/出售之时，风险犹在

  　　2）折旧选择：在较短的时期内，加速完成/在很长的时期内，直线完成

  　　3）库存方法：后进先出（假设价格上升）/先进先出（假设价格上升）

  　　4）商誉摊销：短时期内完成/超过40年

  　　5）担保估算：高估算/低估算

  　　6）坏账估算：高估算/低估算

  　　7）广告处理：费用/资本化

  　　8）损失备用：应付亏损/只在脚注中标明

  　　定量过滤：可以使用商业数据库找出有下来特征的公司

  　　1）相对于净收入，营业现金流出现直线下降

  　　2）在出现年度销售的最大增长之后，增长率连续下降甚至负增长

  　　3）相对于销售额，应收账款出现巨幅增长

  　　4）相对于销售额和销售成本，库存急剧膨胀

  　　5）毛利率出现恶化

  　　6）“软性”资产出现大幅度增加

  　　7）递延收入出现大幅度下降

  　　定性过滤：

  　　1）会计估算或原则的变更

  　　2）提供客户融资或延长信用条款

  　　3）会计政策的变更

  　　4）会计分类的变更

  　　5）审计员的变更

  　　6）延期的支付条款

  　　7）完成比例

  　　8）未收取的应收账款

  　　9）更自由的信用条款

  　　10）内幕人员的股票抛售

  　　11）积压订货的下降

  　　12）分期累计预付销售

  　　13）非货币交易

  　　14）关联交易

  　　分析和解释一个公司财务报告的3个主要步骤：

  　　1）建立并且分析共同规模的资产负债表和营运表

  　　2）仔细阅读脚注以及其他定性信息

  　　3）比较现金流与净收入

  　　公司在兼并过程中为掩盖收购方财务健康状况所使用的阴谋诡计：

  　　1）不断收购盈利不佳的公司

  　　2）把亏损转移到残余时期

  　　3）兼并前后大笔注销资产

  　　4）通过大笔注销释放准备金

  　　5）兼并后变更收购价格的分配

  　　6）记录与收购公司有关的销售收入

  　　7）把收益入股看作无关紧要

  　　8）付给股票或股票权证作为未来购买承诺的诱因

  　　代表投资者反击财务骗术的角色：

  　　1）规则制定者

  　　2）公司管理人员和内部审计员

  　　3）独立董事

  　　4）独立审计员

  　　5）监管部门

  　　6）教育部门

  　　7）投资者利益组织和建立委员会

  　　8）财务分析师

  　　9）金融媒体

  　　10）代表投资者的律师

  　　预防财务骗术的方法：

  　　1）改进审计员审计的能力

  　　2）改进财务报告使用者的训练

  　　3）改进公司内部的监控环境

  　　4）改革经理人员的薪酬结构

  　　财务报告的7条指导原则：

  　　1）收入应该在盈利过程已经完成以及交易已经发生之时才能记录。同理，投资所得应该在非营业性资产以高于它的账面价值出售之时才能记录。

  　　2）企业应该将未来能够产生利益的成本资本化，而将不能产生利益的成本作为费用

  　　3）当企业通过使用某项资产实现利益时，这项资产或它的一部分应该作为这个时期的费用而被注销

  　　4）当资产价值出现突然或实质性丧失时，整个而不是部分资产应该被立即注销

  　　5）如果将来有义务作出某种牺牲时，企业产生了一项负债

  　　6）收入应该在赚取的时期内记录

  　　7）费用应该在利益实现时抵消收入