国际税收实务与协定适用指南 下载 pdf 电子版 epub 免费 txt 2025

《国际税收实务与协定适用指南：原理、实务与疑难问题》分为上、中、下三册，包含70个专题，内容涉及国际税收基础知识、协定条文解析、协定运用特殊问题、税基侵蚀与利润转移、协定全新发展等诸多问题。全书层次分明、逻辑严谨，既深入浅出地梳理了国际税收的原理，更从实务角度对国际税收原则进行解读，并对国际税收领域的一些疑难问题进行剖析解答。本书是国际税收业界鲜有的能在理论和实务上高度结合并且具有挑战性研究的集成，有效弥补了近年来国际税收实务中长期缺乏有分量、有针对性的业务指引类著作的空白。作为专业工具书，本书内容全面，实用性强，是“走出去”企业和税务机关必备的业务宝典。

第Ⅰ篇国际税收基础

专题1国际税收基础理论

一、国际税法基本原则

（一）国际税法基本原则分类的学术争执

（二）国际税收管辖权相对独立原则

（三）国际税收公平原则

（四）国际税收中性原则

（五）国际税收效率原则

二、国际税收管辖权

（一）国际税收管辖权的含义

（二）国际税收管辖权的原则

三、国际重复征税

（一）国际重复征税的概念与分类

（二）避免和消除国际重复征税的方法

四、国际逃避税

（一）国际逃避税的主要方式

（二）国际逃避税的规制

专题2税收协定概述及其发展史

一、税收协定的概念、目的及作用

二、国际税收协定的发展史

（一）19世纪末：早期的税收协定

（二）20世纪20～40年代：国际联盟的工作

（三）20世纪50年代至今：OECD的工作——OECD协定范本

（四）20世纪60年代至今：联合国的工作——UN协定范本

（五）其他国家或组织的工作

三、税收协定的类型及法律地位

（一）税收协定的类型

（二）税收协定与国内法的冲突适用

四、OECD协定范本及其注释的角色与定位

（一）OECD协定范本的角色

（二）OECD协定范本的影响

（三）税收协定解释问题

五、我国缔结税收协定概况

专题3税收协定的框架结构与适用的基本原则

一、税收协定的框架结构

（一）OECD协定范本（UN协定范本）的框架结构

（二）税收协定的其他条款规定

二、税收协定适用的基本原则

（一）税收协定的“优先适用”原则

（二）税收协定限制缔约国国内法的适用

（三）缔约国国内法决定是否有征税权而不是税收协定

（四）所得征税权的划分原则

第Ⅱ篇税收协定条文详解与实务

第1部分协定范围

专题4“人的范围”的理解与适用

一、“人的范围”概述:“居民原则”

二、“人的范围”条款理解与适用

（一）协定意义上“人”的定义

（二）“人的范围”的例外条款

（三）对“人”的限制

（四）“人的范围”条款与协定其他条款的内在逻辑关系

三、协定“人”的特殊类型：合伙、信托、集合投资工具等

四、OECD协定范本（2017年版）对第1条的修订

五、U.S.协定范本（2016年版）“一般范围”条款

（一）“一般范围”条款的框架结构

（二）“一般范围”条款的具体解释

专题5税种范围

一、“税种范围”条款概述

二、“税种范围”条款的理解与适用

（一）“税种范围”条款的结构概览及表述方式

（二）“税种范围”条款详解

（三）各国对税种范围的保留

三、U.S.协定范本的“税种范围”条款

专题6时间范围：生效与终止

一、生效与终止条款概述

二、生效与终止条款的适用

（一）生效条款的适用

（二）终止条款的适用

三、我国税收协定生效与终止条款

（一）我国税收协定生效条款

（二）我国税收协定终止条款

（三）我国对外缔结条约和协定的相关法律规定

四、美国2016年协定范本生效与终止条款

（一）美国2016年协定范本生效与终止条款概述

（二）美国2016年协定范本生效与终止条款的具体适用

第2部分定义

专题7一般定义

一、OECD协定范本“一般定义”条款

（一）OECD协定范本“一般定义”条款

（二）与UN协定范本和U.S.协定范本的比较

二、我国税收协定“一般定义”条款的其他用语

（一）缔约双方简称及地理概念

（二）“缔约国一方”和“缔约国另一方”用语

（三）“税收”用语

三、OECD协定范本（2017年版）对第3条的修订

（一）对“国际运输”一语定义的修订

（二）增加“被认可退休基金”一语的定义

（三）对第3条第2款的修订

四、U.S.协定范本“一般定义”规定的“特别税收制度”

（一）“特别税收制度”的定义

（二）“特别税收制度”的具体适用与其他条款的衔接

（三）OECD协定范本（2017年版）注释的“特别税收制度”可选条款及比较

专题8“居民”的概念与认定

一、“居民”条款概述

（一）税收协定意义上的“居民”

（二）税收协定“居民”条款的框架结构

二、OECD协定范本“居民”条款与国际比较

（一）OECD协定范本“居民”条款

（二）“三角情形”的协定适用概述

三、我国税收协定“居民”条款

（一）我国税收协定“居民”的定义

（二）我国税收协定双重居民身份个人的冲突协调规定

（三）我国税收协定双重居民身份公司的冲突协调规定

四、有关非个人双重居民身份确定的“加比规则”

（一）BEPS第6项行动计划有关非个人双重居民身份确定的“加比规则”

（二）OECD协定范本（2017年版）有关非个人双重居民身份确定的“加比规则”

第3部分对跨境经营所得的征税

专题9常设机构的概念、类型与应用

一、“常设机构”条款概述

（一）“常设机构”的意义和目的

（二）“常设机构”条款的框架结构与其他条款的衔接

二、OECD协定范本“常设机构”条款

（一）“常设机构”的一般定义

（二）一般性常设机构（固定型常设机构）

（三）“常设机构”的例外规定

（四）“常设机构”的类型

（五）子公司条款

（六）与UN协定范本和U.S.协定范本的比较

三、常设机构条款优先原则

四、电子商务与常设机构

五、我国税收协定“常设机构”条款及其征管实践

（一）我国税收协定“常设机构”的定义

（二）我国税收协定“常设机构”的类型

（三）不构成“常设机构”的情形

（四）我国税收协定“常设机构”的子公司条款

（五）我国税收协定“常设机构”的新规：2018年第11号公告

六、OECD协定范本（2017年版）对第5条的修订

（一）对常设机构例外活动的澄清和修订

（二）对紧密关联方之间的活动拆分予以应对

（三）针对佣金代理人安排的应对措施

专题10对营业利润的征税

一、“营业利润”条款概述

（一）“营业利润”条款的目的和意义

（二）“营业利润”条款的框架结构

二、OECD协定范本“营业利润”条款与国际比较

（一）常设机构原则和利润归属原则

（二）独立企业原则和独立交易原则

（三）合理计算原则

（四）消除双重征税的特别规定

（五）特定种类所得条款优先原则

三、我国税收协定“营业利润”条款的特别规定

（一）有关常设机构原则和利润归属原则的特别规定

（二）有关独立企业原则和独立交易原则的特别规定

（三）有关合理计算原则的特别规定

（四）对保险和信托业务的特别规定

（五）对“分支机构利润税”的特别规定

（六）国家税务总局就营业利润的处理问题的特别解释

四、营业利润与核定征收管理

（一）确定应纳税所得额的方法

（二）核定征收利润率的确定

（三）与机器设备或货物销售有关的劳务收入的确定

（四）境内外劳务收入的划分

（五）核定征税程序

五、外国企业常驻代表机构管理

（一）常驻代表机构的概念

（二）纳税申报

（三）核定征收及经费支出的归集

（四）核定利润率

（五）免税方式

专题11关联企业（联属企业）与利润调整

一、关联企业（联属企业）条款概述

二、关联企业（联属企业）条款与国际比较

（一）关联关系的认定及利润的重新划分

（二）利润的适当调整（相应调整）

（三）UN协定范本的第3款：针对欺诈、重大过失或故意违约的特别规定

三、我国税收协定关联企业（联属企业）条款的特别规定

（一）关联关系的认定和关联交易利润调整

（二）利润的相应调整

第4部分对跨境投资所得的征税

专题12对跨境股息的征税

一、股息条款概述

（一）股息条款的意义和目的

（二）股息条款的规定与框架结构

二、OECD协定范本股息条款与国际比较

（一）股息的定义

（二）征税权划分

（三）股息与常设机构

（四）利润再分配征税原则

（五）“分支机构利润税”（branchprofitstaxes）

三、我国税收协定股息条款的特别规定

（一）股息的定义

（二）股息的征税权

（三）常设机构或固定基地取得的股息

（四）公司再分配利润及未分配利润的征税权

（五）反不正当适用协定条款

四、OECD协定范本（2017年版）对股息条款的修订

（一）删除受益所有人“不是合伙企业”要求

（二）增加“365天”期间持有资本要求

五、U.S.协定范本股息条款的规定

（一）“股息”条款的框架结构

（二）“股息”条款的具体解释

六、税收协定股息条款适用疑难问题

（一）资本弱化（thincapitalization）情形下的视同股息

（二）税收协定的不当利用：股息剥离

（三）利润参与贷款（Profit-ParticipatingLoans）

专题13对跨境利息的征税

一、利息条款概述

二、OECD协定范本利息条款与国际比较

（一）利息的定义

（二）征税权划分

（三）利息与常设机构

（四）利息来源国确定原则

（五）关联交易税收优惠条款

三、我国税收协定利息条款的特别规定

（一）利息的定义与利息来源地的确定

（二）利息的征税权

（三）常设机构或固定基地取得的利息

（四）特殊关系下协定优惠条款的适用限制

（五）反不当利用协定条款

四、U.S.协定范本股息条款的规定

（一）“利息”条款的框架结构

（二）“利息”条款的具体解释

专题14对跨境特许权使用费的征税

一、特许权使用费条款概述

二、特许权使用费条款与国际比较

（一）特许权使用费的定义

（二）征税权划分

（三）特许权使用费与常设机构

（四）特许权使用费来源国确定原则

（五）关联交易下的税收优惠条款

三、我国税收协定特许权使用费条款的特别规定

（一）特许权使用费的定义、特许权使用费来源地的确定及技术费条款

（二）特许权使用费的征税权

（三）常设机构或固定基地取得的特许权使用费

（四）特殊关系下协定优惠条款的适用限制

（五）反不当适用协定条款

四、特许权使用费与财产收益、不动产所得的区分

五、特许权使用费与服务所得（营业利润）的区分

（一）OECD对特许权使用费与服务所得（营业利润）的区分

（二）OECD对专有技术与服务所得（营业利润）的区分

（三）我国对特许权使用费与劳务报酬的区分

六、对软件和数字产品交易的税收处理

七、U.S.协定范本特许权使用费条款的特别规定

（一）“特许权使用费”条款的框架结构

（二）“特许权使用费”条款的具体解释

第5部分对跨境财产所得及资本的征税

专题15跨境不动产所得征税问题

一、“不动产”条款概述

二、OECD协定范本“不动产所得”条款与国际比较

（一）不动产所得征税权的划分

（二）不动产的定义

（三）不动产所得

三、我国税收协定“不动产所得”条款

（一）我国税收协定不动产所得征税权的划分

（二）我国税收协定不动产的定义

（三）我国税收协定不动产所得条款

四、U.S.协定范本“不动产所得”条款的特殊规定

专题16跨境财产收益征税问题

一、财产收益条款概述

二、财产收益条款与国际比较

（一）OECD协定范本对财产转让的解释

（二）各类财产转让征税权划分

三、我国税收协定财产收益条款

（一）不动产转让或常设机构营业财产部分的动产转让征税权

（二）运输工具及其附属动产转让征税权

（三）其价值主要由不动产构成的股份转让征税权

（四）股份转让征税权

（五）其他财产转让征税权

四、OECD协定范本（2017年版）对财产收益条款的修订

（一）企业转让运输工具及附属动产的收益由其居民国独占征税权

（二）其价值主要由不动产构成的股份或同等权益转让征税权

五、美国2016年协定范本财产收益条款的特别规定

（一）不动产转让征税权的倾同

（二）房地产（不动产）的定义及其差异

（三）运输工具及其附属动产转让的征税权

（四）有关集装箱等转让的征税权

（五）避免“离境税”或“退出税”导致的双重征税的条款

专题17对跨境财产的征税

一、对财产征税条款概述

二、财产条款的具体适用

（一）财产条款适用的财产分类

（二）不动产和动产构成的财产的征税权

（三）运输工具及其附属动产构成的财产的征税权

（四）其他财产的征税权

三、我国税收协定财产条款

四、OECD协定范本(2017年版)对本条的修订

雷霆，会计学学士、工商管理硕士，中国律师、注册会计师、资产评估师，从事律师工作逾15年。

重庆理工大学MPAcc校外导师，西南财经大学财税法研究中心研究员，律商联讯（LexisNexis）并购专栏撰稿人。

超过15年的外资企业会计、法律、审计和税务从业经历，目前在某大型企业集团任法务总监，负责公司法律和税务等相关工作。亲身参与多起并购重组和跨境税务业务，有较为丰富的实战经验。

擅长领域：公司法、合同法及三资企业法法律实务；公司并购重组、资本交易法律和税务实务；国际税收理论和实务。

出版书籍：《企业并购重组税法实务：原理、案例及疑难问题剖析》（法律出版社2015年版）、《资本交易法律文书精要详解及实务指南》（法律出版社2015年版）、《公司法实务应用全书：律师公司业务基本技能与执业方法》（法律出版社2018年版）。

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书籍介绍

《国际税收实务与协定适用指南：原理、实务与疑难问题》分为上、中、下三册，包含70个专题，内容涉及国际税收基础知识、协定条文解析、协定运用特殊问题、税基侵蚀与利润转移、协定全新发展等诸多问题。全书层次分明、逻辑严谨，既深入浅出地梳理了国际税收的原理，更从实务角度对国际税收原则进行解读，并对国际税收领域的一些疑难问题进行剖析解答。本书是国际税收业界鲜有的能在理论和实务上高度结合并且具有挑战性研究的集成，有效弥补了近年来国际税收实务中长期缺乏有分量、有针对性的业务指引类著作的空白。作为专业工具书，本书内容全面，实用性强，是“走出去”企业和税务机关必备的业务宝典。

• 作者：yuetlee~meow 发布时间：2017-08-11 15:04:16

  2017 第19本

• 作者：廖浩浩Erica 发布时间：2020-10-27 21:25:24

  书名有点唬人了，内容非常好的，对教育有着深度思考，读完一点都不焦虑，反而会引起深思。

• 作者：BX2925 发布时间：2023-07-21 23:24:25

  认为礼学是朱子晚年的高阶学说，相当于春秋是孔子晚年之教那样，而理学那套这时候就成了入门级别的。闽学群体在修礼书的过程中形成。按这说法那陈淳岂不是根本就没混进圈子…

• 作者：Катя 发布时间：2021-03-14 12:36:48

  翻开发现居然两个月前读过，内容毫无印象

• 作者：吸濡之鱼在江湖 发布时间：2016-01-01 15:30:27

  楷草对照字典

• 作者：树懒 粑粑 发布时间：2019-06-18 22:04:27

  开头部分异常好看，如大家所评，作者擅长心理描写，且题材大胆又微妙，从地震那一刻起，文章变了味道，感恩，抗争，灾难……不是说作者写的不好，而是千人一面。用手扒出亲人这样的故事读的太多了，不是我冷血，是真的觉得有点没必要，没必要从一个单亲家庭出发去写一场灾难（我更期待平淡生活中这两对母女会发生什么，显然这是作者更擅长表达的。）

• 记忆中那个瘦削的小伙子

  作者：小仙钓鱼 发布时间：2015-09-14 23:30:54

       11年我还在读高中，某天翻着杂志，被一个小说的结尾击中：“而小红受到的是相反的诅咒，她从很小时就长出极长的手，每当她长大一点，这手才会缩短一点。在整个童年，她都盼望长大。她终于让它长到最合适，那时恰好她的年华最好，容貌也最好，而我也就是在她这一生最灿烂的时刻遇见她。她在发光。此后诅咒的规律却是仍在运行，她的手越长越短，最终只剩两只奇怪的生姜。会说话的生姜。像珊瑚那样，在走向我时，紧张地舞动。我没办法再用别的理由解释这悲伤而可怕的事情了。”小说的名字奇怪又好笑——《发光的小红》，作者的名字则平淡而陌生——阿乙。

        那时我不懂得网络购物这件事，每天精心计算着口袋里还剩下几张票子，以便周六晚上去校门口的小书店里淘书。怀揣着四五十块钱，在老板娘慵懒的目光注视下踏进书店，兴奋又羞赧。至今我也想不通，有着那么个奇奇怪怪名字的书，是怎样被我的目光捕捉到，从偏僻的角落里被抽出来？《鸟，看见我了》，深蓝色的封面上最显眼的是北岛和罗永浩的名字。“就我阅读范围所及，阿乙是近年来最优秀的汉语小说家之一。”“和很多不幸的天才一样，阿乙被他所处的傻逼时代严重低估了。”腰封总是令人嫌恶，我正打算质疑，北岛真说过这话吗？罗永浩的牛逼也吹得太大了。突然一个激灵反应过来，阿乙？是那个阿乙吗？

        半个多月，囫囵吞枣把这本书读完，留下了一些奇异的悲伤的印象。我急急忙忙向同学推荐：他的短篇小说写得真好，奇奇怪怪的好，北岛夸过的！同学说，好的，我记住了，他不叫阿甲也不叫阿丙，他叫阿乙。我心里有些怪罪，干嘛不给自己取一个意蕴深厚的笔名呢？阿乙，阿乙，正着读，倒着读，翻来覆去地读，丝毫读不出未来文学大师的迹象。“我也不希望别人踩灭我的火把”，我忘不了这句话。更早些时候，以一颗虔诚的心拜读周国平合集，他的一篇《哲学家或中蛊者 ——记一个为思想而痛苦的农民》曾给我带来深深的打击和耻感。我明白《先知》的意思，我多希望他的火把越燃越亮。

         12年七月，《小崔说事》播出了对阿乙的采访。我看到一个瘦削的小伙子从舞台旁侧走上来，坐下，像一位来自远方的拘谨的客人。他的声音纤细平稳，嘴唇薄，下巴尖，沉醉在对自我的表述中。阿乙和主持人一起回顾了自己的前半生（后来曾多次出现在他自己的文章、专访、简介、书评中，以至于我甚至能够倒背如流）：警校毕业后，被分配回小镇的派出所，在一次打麻将的间隙，突然看到一幅悲哀的人生升迁图，遂放弃工作，由小城逃离至大城市，当过记者、编辑，并在34岁这个重要的关口遇到北岛。今年是2015年，在新书《阳光猛烈，万物显形》里面读到写北岛的文章，即使是某些爪牙凌厉的语句背后，依然保留着谦逊到卑微的姿态。我知道他在一遍遍重温那个“奇妙而不可思议的时刻”，那个时刻，理想仿佛触手可及。

         节目中，崔永元有一句笑谈：“所以说呀，你这个人就是悲观，你可以这样想呀，三十岁，我有闲工夫搓麻将，四十岁、五十岁我还能搓麻将！”我在电脑屏幕前跟着观众一起笑了，这样的论调熟悉且令人安心。往往是这些论调，带领着我们蒙上面具，以此忽略生活中大大小小的痛苦。阿乙在一旁保持着温和的笑容。

        他就是太实在了，只想着刮骨疗伤，对现代化的麻醉剂不屑一顾。或许他根本就没想过疗伤，不然为什么会那么残忍？“我从来没看过一位吃商品粮的姑娘嫁给一位农业户口。也许这样的奇迹只在路遥《平凡的世界》里存在，县长的女儿爱上了旷工。呵呵。在农民那卑微的心灵里，仙女下凡和放牛郎在一起，甘愿放弃天庭优越的生活。这种想法有如手淫。我只知道，即使我认识的一位农民富甲一方，资产半亿，也不敢奢望在税务局或工商局上班的女人。”这人真是无药可救了，我在书页上写下这句话。我数着书中反复出现的恶心、嫌恶、自嫌、厌恶等字眼，真想大吼一声，够了！那些肆无忌惮的剖白叫人害怕。如同病人小心翼翼藏起自己的病例书，人前巧言欢笑，一路高歌猛进，怕就怕人眼中哪怕一丝丝的怜悯。阿乙一竿撑破水中月亮，我一低头看见了自己的症候。除去对自己苛刻，我还从《讳病》中读出嘲讽：“他本来是牙龈出血。但他老吃草莓和番茄。这样他就可以很惭愧的跟人说：‘你看我总是吃这些红颜色的水果，我还以为自己是牙龈出血呢。’”让人哑口无言。

         今天与三年前相比，他下手要狠得多。痛感也分等级，我甚至不能适应这种力度。记忆中的那个小伙子，说话斯斯文文，眼神散发柔光，他哪里来得勇气跟胆量？有时这些过分的描述招致了我的抱怨，

  我都想到要用一种恨铁不成钢的语气教训他：没听说过李白、苏轼吗？人家被贬谪多少次，待在荒凉的异乡，怎么照旧潇潇洒洒？“薄薄酒，胜茶汤；粗粗布，胜无裳；丑妻恶妾胜空房。 五更待漏靴满霜，不如三伏日高睡足北窗凉。”看人家说得多漂亮。人性就没有可贵之处吗？温暖就肤浅了吗？用二十年的时间思索一道伤口，仍然没有释怀的时候吗？我还想到了张承志那段自省的话：“除了我们，被笔墨染了一身毛病的人，大家都不去炫耀自身伤痕。而且，大都是心广意宽，如打磨光滑的檀木镇纸，像穿了新衣裳的农民，干净漂亮的活下去。”我甚至想用网上看到的段子来吓唬他：“有一只小猴子，肚子被树枝划伤，流了很多血。它看见一个猴子朋友就扒开伤口说，你看我的伤口好痛，每个看见它伤口的猴子都安慰同情它。后来它因伤口感染死掉了。”因而我喜欢他的小说远超其他，至少小说隔着桥梁隔层纱。

  他不介意这些观点。在《自我训诫课》里，已有了骄傲且清晰的表态。阿乙是太实在太认真了，他宁愿受苦。“重要的是自己知道自己的大多数作品最终会下沉到一无所有。因此不去维护它，不去建立自尊。也不必为此接受别人的礼赞。”这是破釜沉舟的意思。

         受海明威名言“我只和死去的作家比”的蛊惑，我在年纪很小的时候就形成了一种偏执的阅读观：不必太关注尚活在人世的作家。阿乙是一个例外，在他身上有所期许。我看见他从一处到另一处的新书分享会的照片，整个人都像放大了几码，脸庞肿胀，眼袋深垂，记忆中那个瘦削的小伙子的模样又浮现眼前。作为读者，我没法儿像谈论海明威的自杀那样冷酷地谈论这件事。他是活人，每一秒都能感受到痛楚袭来的活人。我还觉得，作为读者，有权用一种溺爱的方式在心里祈祷：成大名——赚钱——健康——轻松生活——幸福。至于艺术生命该如何延续，就管不了那么多了。我想我终究是一个平庸的读者。

                                                 于杭州

  2015.09.14

• 韩非子 评述

  作者：犀首 发布时间：2016-05-26 20:40:02

  速读：韩非子认为人性趋利避害，因此威逼利诱才是治人之道。如果有人胆敢威武不能屈富贵不能淫，就得把他们干死。不能指望下属忠心，不能靠以德服人，要用赏罚使得下属不得不忠心，所谓君不仁，臣不忠，则大治。威逼比利诱更有效，并且威逼越残暴越有效。如果用割鸡鸡惩罚随地吐痰，那么不仅随地吐痰，连当街撒尿都没人敢了。相反，利诱越少越显得珍贵，越能调动人。权力的本质是执行赏罚，如果不用赏罚，傻乎乎地去以身作则身先士卒感化下属，就等于螃蟹不用钳子大象不用鼻子。并且“相信下属可以被感化”也是有违人性的。丢了赏罚执行权就等于丢了权力。可是死死抓住赏罚权忙不过来呀？没关系，用权术阴谋来弥补。比如握明问暗，神鬼莫测。明明知道实情还要问下属，就能窥探下属的忠心。

  如果从一种思想在政治、社会上发挥的实际作用来看，恐怕没有什么学说能比冷酷的法家思想对中国的社会现实影响更为深远。韩非是法家的集大成者，韩非在文采、逻辑、说理的通透性上水平极高，可以逻辑严密地论证出一套骇人听闻的政治哲学。梳理《韩非子》，不仅能解释历史和现实，如果足够无耻，甚至可以把它当做混迹官场、玩弄公司政治的葵花宝典。 既然是评述，断章取义之嫌疑恐怕在所难免，尽量给出引文以方便核查上下文。

  1 韩非的人性观：人性恶，并且必须恶，你胆敢高尚，你胆敢富贵不能淫威武不能屈，就把你干掉

  韩非是性恶论者，这没啥新鲜的，但是极端地认为人必须性恶，品性高尚就是错的，只怕独此一家了。实际上韩非论证性恶的方式就比较冰冷。他数十次举父母子女的例子：父母生了男孩儿庆祝生了女孩儿掐死，不是对女孩痛恨，算计利益的结果（韩非子，六反）；从春申君为小妾杀妻弑子看，以妻之近与子之亲而犹不可信，则其余无可信者矣（韩非子，备内）；母亲爱小孩儿胜父亲十倍，可是父亲说话比母亲有效十倍，皇上对民众没什么爱，但民众听皇上的话百倍，就在于人本性就是趋利避害的，才不会被什么爱感化呢“故母厚爱处，子多败，推爱也；父薄爱教笞， 子多善，用严也。”（韩非子，六反）。父母穷养小孩儿，小孩儿有意见，子女赡养父母不到位，父母骂骂咧咧，都是为自己考虑的结果“子父至亲也，而或谯或怨者，皆挟相为而不周于为己也。”（韩非子，内储说下六微）。至于医生舔伤口，卖车的盼大家富贵卖棺材的盼大家早死，不是前者心眼儿好后者心眼儿坏，都是为了钱（韩非子，备内）；人看到毛毛虫蛇寒毛直竖，可是养蚕捉鳝，利之所在而已（韩非子，说林下）。 可是如果有人不是自私的呢，所谓威武不能屈富贵不能淫的君子呢？韩非子的想法很简单，干死他们！以保证人皆自私的正确性，以保证威逼利诱的宇宙真理。比如不食周粟的伯夷叔齐“若此臣者，不畏重诛，不利重赏，不可以罚禁也，不可以赏使也，此之谓无益之臣也。”（韩非子，奸劫弑臣）。给钱不要，抓起来不怕，给他当国王他都不当，那我这套威逼利诱的法律怎么实施？“上见利不喜，下临难不恐，或与之天下而不取，有萃辱之名，则不乐食谷之利。夫见利不喜，上虽厚赏，无以劝之； 临难不恐，上虽严刑，无以威之：此之谓不令之民也”（韩非子，说疑）。“赏之誉不劝，罚之毁之不畏.四者加焉不变，则除之。” （韩非子，外储说左下） 姜子牙被封到齐地，先杀了号称不求于人不受人支配的狂矞、华士，解梦的周公都没来得及劝阻，姜子牙解释说使唤不动丫的，留他们何用“彼不臣天子者，是望不得而臣也；不友诸侯者，是望不得而使也；耕作而食之，掘井而饮之，无求于人者，是望不得以赏罚劝禁也。且无上名，虽知，不为望用” （韩非子，外储说右上） 对于那些辞官位不受厚禄的人，也要鄙视。爵禄排场就是区分功劳、能力的，以节俭低调的名义乱了等级，就乱了这套激励机制，就是沽名钓誉乱国之源。晋国上卿盂献伯因为国人吃不饱，不愿按上卿的规制坐车，苗贲皇，这是为私名乱国政。“臣以卑俭为行，则爵不足以观赏” （韩非子，外储说左下）

  2. 韩非子的政治哲学：正因为人性恶，所以不要相信有什么仁君忠臣，要用赤裸裸刑罚和赏赐治天下，所谓君不仁，臣不忠，则天下治

  正因为人性的本质是自私的，趋利避害，首先君主或上级不能靠仁搞统治或管理。如前文所说，母亲对孩子够仁，父亲比较严厉，孩子反倒更听父亲的。甚至韩非认为民众就像小孩儿，你对他们好他们也不知道，给他们割痤疮的时候“必一人抱之，慈母治之，然犹啼呼不止”（韩非子，显学）。况且人性贪得无厌，只有神农、老子那种圣人才知足不辱，大部分人你对他们仁，他们要蹬鼻子上脸的。（韩非子，六反）。还有用古代君王的仁劝解当今圣上，那是刻舟求剑守株待兔。有巢氏搭窝，燧人氏钻木，大家推他当王，如果现在还有人这么干，大家肯定当他傻逼，所以“欲以先王之政，治当世之民，皆守株之类也”。再说，古代人少财多，有的分，现在相反，古代尧舜禹吃穿跟看门人一样，干活要带头，捞钱还不如现在一个县令，当皇帝是苦差，巴不得禅让呢，所以轻易让天下舍不得让县令，只因油水多寡。古代舜以德降服苗族，可是现在徐偃王名声太好反倒招来灭国之祸，所以说“上古竞于道德，中世逐于智谋，当今争于气力。”您讲道德那一套都过时了，现在是谁的拳头硬谁说了算（韩非子，五蠹）。古代的人傻逼，一谈情怀就上道，现在民众狡诈，都想着现实好处，讲虚名就不灵光了（韩非子，忠孝） 。

  不讲仁道可以极端到否定自己有仁道，否定民众爱戴自己，韩非的意思是：我好你爱我，我不好就可以不爱我么？干脆切断“你们爱我"与"我是什么样的人"之间的联系。秦襄王生病百姓杀牛祈祷，秦襄王就罚了祈祷的那些人。“彼民之所以为我用者，非以吾爱之为我用者也，以吾势之为我用者也。吾释势与民相收，若是，吾适不爱而民因不为我用也，故遂绝爱道也。”（韩非子，外储说右下）。 其次，对臣下，也不能相信他们的人品和道德。不要指望别人爱我对我好，要用赏罚让他们不得不爱我对我好。“恃人之为吾善也，境内不什数；用人不得为非，一国可使齐。为治者用众而舍寡，故不务德而务法。夫必恃自直之箭，百世无矢；恃自圜之木，千世无轮矣。”（韩非子，显学）“君通于不仁，臣通于不忠，则可以王矣。” （韩非子，外储说右下）。“圣人之治国也，固有使人不得不爱我之道，而不恃人之以爱为我也。恃人之以爱为我者危矣，恃吾不可不为者安矣。夫君臣非有骨肉之亲……明主者，使天下不得不为己视，天下不得不为己听（韩非子，奸劫弑臣）。相信别人就会受制于人。君臣没有骨肉之情，不过是受制于形势才侍奉君主的，老婆孩子那么亲近了都不能新，其他还能信什么呢？“人主之患在于信人。信人，则制于人。人臣之于其君，非有骨肉之亲也，缚于势而不得不事也。夫以妻之近与子之亲而犹不可信，则其余无可信者矣” （韩非子，备内）。“主卖官爵，臣卖智力，故自恃无恃人。”（韩非子，外储说右下）。“霸王者，人主之大利也。人主挟大利以听治，故其任官者当能，其赏罚无私。使士民明焉，尽力致死，则功伐可立而爵禄可致， 爵禄致而富贵之业成矣。富贵者，人臣之大利也。人臣挟大利以从事，故其行危至死， 其力尽而不望。【此谓君不仁，臣不忠，则可以霸王矣 】”（韩非子，六反）。

  3 韩非子的权力观：人性好赏恶罚，权力的本质就是赏罚权的行使，丢了赏罚权，就丢了权力。不用赏罚，靠以身作则激励大家，最傻逼！无故不能赏，就算饥荒也不能给白给灾民粮食吃。

  如前所述，用赏罚治人最有效，所谓“夫严家无悍虏， 而慈母有败子”（ 韩非子，显学）。迂腐的孔老夫子都知道赏罚的厉害：鲁国人烧积泽，哀公号召大家救火，大家都去打猎也没人救，仲尼说，打到兔子了是自己，救了火也不给钱，谁来救谁傻逼。赏罚才能调动大家，可是事情紧急，来不及赏，赏也太费钱，国库赏光了都不够，应该昭告天下，谁不救火就充军。火很快被扑灭了。（韩非子，内储说上七术）。口头名誉都很有用。越王打算伐吴，蛊惑大家轻生死，看到路上癞蛤蟆支其后腿发怒，立马下车膜拜，结果第二年十几个人把自己脑袋献给越王“由此观之，誉之足以杀人矣。”（韩非子，说三）。君主表彰服丧而消瘦的孝子，结果第二年哭死的人十几个“子之服亲丧者，为爱之也，而尚可以赏劝也，况君上之于民乎？”（韩非子，内储说上七术）。

  权力的本质是赏罚，给人官位，却没有赏罚权，等于没给。自己的赏罚权给架空了，离死期就不远了。大禹想把位置传给儿子，但碍于禅让制把位置传给了益，可是赏罚权都给了儿子夏启。后来儿子利用赏罚大权结党推翻了益。“是禹名传天下于益，而实令启自取之也。” （韩非子，外储说右下）。丢了赏罚权，就等于丢了大权，很危险。姜子牙的后人齐景公把赏罚权都给了田氏，田氏用国家财力讨好国人，国库的粮食大斗借人，小斗还回，最后取代了姜氏齐国，景公的后人只能去山坡上挖坑煮菜（韩非子，外储说左下）。赏罚权之于君主如水于鱼，“国之利器，不可以示人。”甚至权势可以无形中发挥作用。靖郭君富贵了，站在那跟人说会儿话，随手给人个小东西，都会让别人觉得受者是大人物的亲信从而富贵（韩非子，内储说下六微）。子路曾经用私财赏罚劳工，孔子听说了，吓得赶紧派人去把子路施舍饭的锅给掀了，就是为了避免被人怀疑有夺权私心（韩非子，外储说左下） 关于丢了赏罚就丢了权势，韩非同学举了个特猥琐的例子：燕人李季总出远门，赏罚家人的权利就落到老婆手里了。老婆跟人通奸，李季都捉到了。老婆让奸夫裸奔出去。李季蒙了，问家人，你们看到裸男没，大家异口同声，没看到！他老婆说，哎呀你见鬼了，赶紧找五种牲口的大粪泡个大粪澡驱邪！可见赏罚下人的权利落到淫妇手里，丈夫就会被淫妇和家人合谋蒙蔽（韩非子，内储说下六微）。

  既然拥有赏罚权，就应该利用，而不能在其位而用德行仁心领导大家。即使有用也不提倡：晋国赵简子带人砍卫国，躲在犀牛盾后面敌箭射程之外敲鼓，号召大家往前冲，大家大眼瞪小眼没人动，赵说，人心散了队伍不好带了。烛过说，先王带这些人，砍遍天下，是你带队不行。赵听了，立马从盾后钻出来，走到敌箭射程范围内，再敲鼓煽风，大家果真勇猛冲上去砍杀。这个本来是将军身先士卒打胜仗的典型宣传案例，韩非子却说，父亲被围困，冒着石头飞箭去救，100个孝子里可能也就一个。靠以身作则带兵，就是指望跟自己没啥亲缘关系的那些人像百里挑一的孝子那样为自己卖命。如果用赏罚，不冲锋的砍头，杀敌奋勇的给升官，当俘虏的灭九族，所有人都会跟死了爹一样猛冲（韩非子，难二）。要是指望君主以身作则，带头打仗耕地，那就太傻了。不要期望自己事必躬亲然后带动大家，要通过威逼利诱、赏罚让大家不得不做，在领导的位置，掌握赏罚大权，应该用这种赏罚权利去调动积极性管理团队，而不是靠身先士卒从精神上感召大家（韩非子，内储说下六微）。

  明赏罚可以极端到不给灾民发粮食的程度。古代统治者守着满仓粮食不给饥民发，除了变态的皇帝，一般皇帝也不太拿这个事情娱乐的，除了皇帝本人看不到实际情况，还有一个就是按法家的想法，赏罚必有因，放粮就是无故而赏，乱法。秦昭襄王秦大饥荒，昭襄王就拒绝开仓济民，“吾秦法，使民有功而受赏，有罪而受诛。今发五苑之蔬草者，使民有功与无功俱赏也。夫使民有功与无功俱赏者，此乱之道也。” 而为了使赏罚有名，一条破裤子都要待时而赏。“韩昭侯使人藏弊裤，侍者曰：“君亦不仁矣，弊裤不以赐左右而藏之。”昭侯曰：“非子之所知也。吾闻明主之爱一嚬一笑，嚬有为嚬，而笑有为笑。今夫裤，岂特嚬笑哉！裤之与嚬笑相去远矣。吾必待有功者，故收藏之未有予也。” （韩非子，内储说上七术）靖郭君相齐，与故人久语，则故人富，怀左右刷，则左右重。久语怀刷，小资也，犹以成富，况于吏势乎？ （韩非子，内储说下六微说一）

  4 韩非子律法观：严刑峻法最有效，随地吐痰就给割了鸡鸡，大家不仅不敢随地吐痰，更不敢随地大小便，是为以刑去刑

  赏罚的执行也是有原则的，简单地说，要重刑少赏“重刑少赏，上爱民，民死赏；多赏轻刑，上不爱民，民不死赏。”（韩非子，饬令）。韩非子数次引用商鞅主张严刑峻法的话：公孙鞅曰：“行刑重其轻者，轻者不至，重者不来，是谓以刑去刑也（韩非子，奸劫弑臣）。重罚能制止的行为，轻罚不一定能制止。偷鸡斩首，利小罚大，就没人去做了“夫以重止者，未必以轻止也；以轻止者，必以重止矣。是以上设重刑者而奸尽止” （韩非子，六反）

  董阏做上地太少，看到悬崖问别人，有人掉进去么？大家说没有。有婴儿盲人疯子掉进去么？没有。有牛马掉进去么？没有！董阏说，设严刑峻法如此悬崖，就不怕治理不好了（韩非子，内储说上七术） 。

  孔子也在一定程度上赞同严刑峻法：商朝法律规定把灰倒在街上，就要上刑，子贡觉得太重，仲尼觉得“夫弃灰于街必掩人，掩人，人必怒，怒则斗，斗必三族相残也。此残三族之道也，虽刑之可也。且夫重罚者，人之所恶也；而无弃灰，人之所易也。使人行之所易，而无离所恶，此治之道也。” （韩非子·内储说上七术） 严刑峻法像是火，看起来吓人，可是很少有人烧伤，轻刑弱法像水，看起来温吞，淹死的人却多【夫火形严，故人鲜灼；水形懦，人多溺】（韩非子，内储说上七术）

  5.管不过来怎么办？

  这时候就用到术了。除了严刑峻法震慑，杀一儆百，也要玩弄很多权术。印象深刻的是韩非提到韩昭侯的使者巡视，看到城南有黄牛犊在啃麦苗，然后假装不知道，问下属，下属看了东西北三面，说，都没有啥事儿发生啊。韩昭侯说再看，结果看到南门有牛啃麦苗。这样其一知道下属是否说了实话，其二不仅南边的事情知道了，连没去过的其他三个方向也知道了。至于假装丢了什么试探下属，例子更是不胜枚举。这就是所谓握明问暗，用已知信息诈出未知信息，并且显得神鬼莫测，让下属心惊胆战，起到事半功倍的效果，天天在后宫淫乐，还能把天下管好。真是阴险狡诈，估计各位也被领导这么玩过。