风险导向审计实务 下载 pdf 电子版 epub 免费 txt 2025

近年来，在全球经济下行叠加新冠肺炎疫情背景下，市场主体经营风险加大，财务舞弊时有发生。作为市场经济“看门人”的注册会计师，执业环境更加复杂，审计风险呈上升趋势。注册会计师如何落实风险导向审计理念，将有限的审计资源运用到重大风险领域，提高审计程序实施的针对性，以获取充分适当的审计证据，是审计质量管理的重要问题。为了给广大执业线的注册会计师提供作性较强的风险导向审计实务指引，大信会计师事务所（殊普通合伙）组织事务所合伙人、高级经理等家，编著了《风险导向审计实务》。

本书以财务报表审计工作底稿编制为主线，涵盖了审计工作全过程，括初步业务活动、风险评估、内控制测试、实质性测试、定项目、审计完成等。针对实务中的热点难点，还介绍了财务舞弊识别和应对、信息技术审计、殊行业审计等内容，以及审计方法的运用。本书主要点：是问题导向，风险导向理念贯穿始，例如，实质性测试分从分析风险领域出发，然后归纳常见审计问题，后提出审计关注风险点，使得注册会计师不仅知其然，还知其所以然。二是重点突出，审计工作要详略得当，避平均用力，本书系统总结了实务中的重难点问题，以及应对措施，具有较强的针对性。三是案例丰富，案例大多来源于真实审计实务，具有典型性和普遍性，注册会计师对负面案例可以举反三，使得类似的问题不再发生，同时，丰富的案例也增强了本书的可读性。四是作性强，本书对审计程序的解读区别于仅留于表格的审计底稿模版，对如何执行审计程序，搜集哪些审计证据，分析哪些数据，做到什么程度均进行了探讨，具有较强的实性。

第章审计工作作流程1

第二章审计工作底稿规范7

第节审计工作底稿编制规则7

第二节审计证据获取考虑22

第三章初步业务活动26

第节业务次承接评26

第二节业务持评30

第三节承接客户的立性考虑31

第四节审计业务约定书35

第五节审计项目组人员委派38

第六节被审计单位提供资料清单42

第四章风险评估及审计计划53

第节概述53

第二节了解被审计单位及其环境59

第三节了解整体层面内控制72

第四节未审报表分析74

第五节了解其他项目82

第六节项目组讨论86

第七节识别重大错报风险与制定应对措施94

第八节总体审计策略和具体审计计划103

第九节重要性120

第五章了解和测试业务层面内控制126

第节采购与付款循环126

第二节工薪与人事循环138

第三节生产与仓储循环145

第四节销售与收款循环156

第五节投资与筹资循环168

第六节固定资产管理循环186

第七节在建工程管理循环193

第八节研究与开发循环200

第九节货币资金循环206

第十节租赁资产管理循环217

第十节内控制整合审计222

第六章实质性测试236

第节采购与付款循环236

第二节工薪与人事循环253

第三节生产与仓储循环262

第四节销售与收款循环289

第五节筹资与投资循环391

第六节固定资产及其他长期资产循环498

第七节货币资金循环591

附录：新收入准则百问百答621

第七章殊行业或业务审计的考虑653

第节房地产行业审计的殊考虑653

第二节建筑行业审计的殊考虑674

第三节仓单性贸易审计的殊考虑737

第八章财务舞弊审计实务755

第节舞弊理论755

第二节识别舞弊迹象760

第三节应对舞弊措施787

附录：关于加大审计重点领域关注力度控制审计风险进步有效识别财务

舞弊的通知795

第九章其他项目工作底稿804

第节持有待售和持续经营的考虑804

第二节对法律法规的考虑809

第三节前后任注册会计师的沟通812

第四节关联方及关联方交易识别817

第五节持续经营评估826

第六节次接受委托时对期初余额的审计830

第七节会计估计审计836

第八节期后事项审计843

第九节对应数据考虑848

第十节对其他信息的阅读和考虑853

第十节对集团财务报表审计的殊考虑858

第十二节或有事项及诉讼和索赔的考虑866

第十三节利用家的工作872

第十四节分信息审核878

第十五节现金流量表复核882

第十六节募集资金存放及使用情况审核890

第十七节对环境事项的考虑897

第十章业务完成段工作901

第节试算平衡表、合并报表及附注901

第二节累积错报汇总及评919

第三节与治理层沟通和管理层声明921

第四节项目质量复核926

第五节审计报告与审计总结940

第十章信息技术审计实务953

第节数字化审计转型953

第二节信息系统般控制测试960

第三节信息系统应用控制测试970

第四节大数据分析在审计中的应用976

第十二章审计方法与技术993

第节分析性程序993

第二节函证1005

第三节监盘1025

第四节观察与问询1039

第五节重新计算1045

第六节检查1047

第七节审计抽样1053

第八节细节测试1066

第九节穿行测试1073

第十节会计分录测试1079

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书籍介绍

近年来，在全球经济下行叠加新冠肺炎疫情背景下，市场主体经营风险加大，财务舞弊时有发生。作为市场经济“看门人”的注册会计师，执业环境更加复杂，审计风险呈上升趋势。注册会计师如何落实风险导向审计理念，将有限的审计资源运用到重大风险领域，提高审计程序实施的针对性，以获取充分适当的审计证据，是审计质量管理的重要问题。为了给广大执业线的注册会计师提供作性较强的风险导向审计实务指引，大信会计师事务所（殊普通合伙）组织事务所合伙人、高级经理等家，编著了《风险导向审计实务》。

本书以财务报表审计工作底稿编制为主线，涵盖了审计工作全过程，括初步业务活动、风险评估、内控制测试、实质性测试、定项目、审计完成等。针对实务中的热点难点，还介绍了财务舞弊识别和应对、信息技术审计、殊行业审计等内容，以及审计方法的运用。本书主要点：是问题导向，风险导向理念贯穿始，例如，实质性测试分从分析风险领域出发，然后归纳常见审计问题，后提出审计关注风险点，使得注册会计师不仅知其然，还知其所以然。二是重点突出，审计工作要详略得当，避平均用力，本书系统总结了实务中的重难点问题，以及应对措施，具有较强的针对性。三是案例丰富，案例大多来源于真实审计实务，具有典型性和普遍性，注册会计师对负面案例可以举反三，使得类似的问题不再发生，同时，丰富的案例也增强了本书的可读性。四是作性强，本书对审计程序的解读区别于仅留于表格的审计底稿模版，对如何执行审计程序，搜集哪些审计证据，分析哪些数据，做到什么程度均进行了探讨，具有较强的实性。

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• 作者：Julie 发布时间：2007-08-08 14:34:22

  适合初学者读

• 读重庆版政治协商会议

  作者：東莞正華 发布时间：2022-05-05 16:36:51

  抗战胜利后的政治协商关系中国命运前途，成则中国享民主自由与富强，失败则致专权与动乱。关系敏感，国内向来述说此历史的书籍甚少。而重庆版此书甚厚，初版时间为2014年。阅内文，序文时间为1988年，距今三十余年，书籍能部分了解当时环境与资料，政治色彩较浓（可能编辑、撰写当时属相对开放），立场属官方的保守的，建议搭配邓野先生的联合政府与一党训政一起阅读，邓先生思想较客观中立。

• 比鬼神更可怕，比彩虹更美丽（有剧透 慎入）

  作者：Christina~Fan 发布时间：2016-07-09 13:10:20

      起初拜读雷米老师的作品，是初中二年级，吉林省的《新文化报》连载的《心理罪》，也就是后来出版的《画像》。

      我喜欢推理作品，但是入门得非常杂，完全没有很多推理发烧友对特定门派、如社会派、古典派等等这样的专注的喜爱：很古老的爱伦坡，很经典的阿加莎克里斯蒂，很烧脑的埃勒里奎因，英国的柯南道尔，日本的松本清张，如此种种，以及衍生的电影、漫画，都是我涉猎过的范围。

      不过第一次被震动，却是本土的雷米老师。

      老师的作品于我有极大的接近性和亲切感。我的家乡即是东北城市，老师笔下的故事，也是依托着一个东北城市的影子，不是伦敦的贝克街，不是纽约的第五大道，也不是东京的原宿和涩谷，而是冬日里寒冷的空气、浓重的雾气、陈旧的国有企业员工住宅小区，这些都是陪伴了我近20年的景色，我无法不被这样一个背景下的一个个故事所震撼。

      同之前的《心理罪》系列一样，老师成功地用一本书的容量讲完了一个有关的人心的故事。这个故事有《心理罪》的气息，却又同《心理罪》格外不同。

      《心理罪》是方木的故事，《第七个读者》、《画像》、《教化场》、《暗河》、《城市之光》，历经五个故事，我看到的是方木从一个同几年前的我一样平时上课马马虎虎、期末考试临时磨枪、有讨厌的老师、也有交好的朋友这样一个混在人群里找都找不到的普通学生，一点点蜕变成一个经历过恋人、恩师、忘年之交、战友、亲人依次死于非命、游走于生死边缘、惯看人性复杂、逐渐沉默而粗粝坚韧的警察，可以说，作为读者，方木是由我看着从天真单纯变为老练刚强，这样一种叙事与形象塑造在我看来是循序渐进的，是围绕一个又一个残忍而复杂的故事逐步推开的。

       然而《殉罪者》从一开始，就是围绕一群人、一群身份、职业、经历等等迥然不同的人故事。

       如果让我说一个有关雷米老师作品的关键词，我一定会选择“人心”。“人心”贯穿了《心理罪》的五个故事，也将《殉罪者》中那一群人连接在了一起。

       与《心理罪》系列相比，《殉罪者》的故事并不复杂，对于一群嗜好推理小说的老饕，故事行进至第五章“人间”就已经足够让人猜出谁才是23年前犯下四桩血案的真凶，甚至在第二十三章揭示的作案动机也是可以在一早就做出类似的推断的。

      然而老师意不在此，他惯常于将大量的线索早早透露给读者，就像在《教化场》中，读者一早就知道这是一场来自实验对象对实验者的报复，但读者仍然很难拼出故事合理的全貌：23年前随后出现的第五名受害者究竟是谁杀害的？为什么只有第五名受害者没有使用“蝴蝶夫人”香水？当年的警察是怎样发现凶手另有其人？又是如何放弃逮捕、转而将其投入精神病院？一个如此危险的精神病患者，又为何能在二十多年后重获自由、返回人间？23年前的血案是一个巨大的谜团，在其之下是无数个无解的小谜团，正是这些一个又一个的小谜团引导着读者一步一步、欲罢不能地读完了整本《殉罪者》。

     而无数个小谜团，无不探讨着人心的复杂，它比鬼神更可怕，但也比彩虹更美丽。

     《心理罪》系列中，除去方木不谈，另一个让我最震撼的人物是《教化场》中的周振邦。在整个故事前半段，化名周国清的他，散尽家财，创办孤儿院，努力保护这些因各种各样的原因而被家庭抛弃的孩子，把他们当作天使一样对待；然而随着故事的推进，读者才恍然发现，整个悲剧的始作俑者正是这个看上去善良到无私的老人，是他一手策划了那个骇人听闻的实验计划，也是他亲手将无辜的实验对象推向了人性残缺的深渊。发生在少女和孩子身上的惨剧让他后悔，用尽后半生赎罪，却也无济于事，最后被逼自杀而亡。这样一个人，是很难评价他的善恶的，不如说他是一个极其复杂的人，他可以灿若珍宝，亦可毒如鬼魅。

     《殉罪者》中充满了这样的人。

      有人说这是一个“三个执念满满的人”的故事，我无置可否，但是在我看来，“三”是一个虚数。在这个故事里，每个人都有自己的执念，这个执念会动摇、会变化、引带着每个人的人性一同变化莫测。如果让我选择三个人，我会选择纪乾坤、骆少华与岳筱慧。

     老纪出场的时候已经是花甲之年的老爷子，久居养老院，与周围的老人格格不入，读刑法，研究案例，看上去是个晚年生活高度有追求的人。他煮得一手好菜，乐于学习新事物，顺顺利利同魏炯成为忘年交，完全是一个可爱的老人。但我一开始就觉得老纪深不可测，不为别的，就因为他娴熟地用钱控制了自己的护工，这说明他很容易嗅到他人的弱点，然后抓在手中，为己所用。果不其然他迅速设局抓住了护工更加致命的把柄，彻底将他驯化成了自己听话的鹰犬。但这样一个人，却对23年前死于非命的妻子极为长情，余生的唯一心愿就在于手刃真凶，但同样是如此深爱自己的妻子的人，为了告知警方凶手另有他人，竟然不惜以同样的手法杀害了另一个无辜女子，一个同样为人妻人母的女子。老纪的执念在于手刃真凶，为妻报仇，他为缉凶不惜利用他人，甚至同样沦为凶手。

     骆少华出场的时候是退休警官，照顾病妻，维护离婚独居的女儿，照看可爱也调皮的外孙，这些看上去琐碎却也温馨的日常，对骆少华来说却是毕生希望保住的东西。23年前他是经办那起连环杀人案的警官之一，却在机缘巧合之下发现凶手另有他人，并且确定了真凶。但是在时代背景的压力下，他一方面选择了沉默，一方面胁迫真凶将其关进了精神病院。他以为他做到了两全，但是二十多年来他一直活在对被冤者的愧疚和对恶魔重返人间的恐惧中，一朝噩梦终于成真，他执着于靠自己的力量死死盯住那个恶魔，从而维护住自己和所有当事警官的晚年安宁。但是这是不可能的，并且是要付出巨大代价的，为了完成自己的执念，他也同样动过牺牲无辜者生命的念头，他烧毁关键的证据，却也希望用自己的性命让真凶永远缄默，甚至因此崩溃。

      岳筱慧出场时完全就是一个普通的女大学生，上课，逃课，喜欢毛茸茸的小动物，会照顾人，对香水富有研究。但是在不为人知的角落，她吸烟，她在冬夜漫无目的地企图找回醉酒的父亲，她渴望看到杀害母亲真凶的面目，却又搽上“蝴蝶夫人”香水，试图用自己为饵引诱恶魔上钩。岳筱慧的执念在于真凶，此真凶非彼真凶，却也同样在多年前的漆黑夜晚，将岳筱慧一家的生活撕成了碎片。

      老纪、骆少华、岳筱慧，三个人各有各的执念，在实现其执念的过程中都显示出了无比复杂的人性，爱妻的老纪会杀害他人的妻子，力求封印真凶的骆少华会眼看着真凶犯下新的血案，岳筱慧会为了杀害母亲的凶手牺牲自己。甚至是故事的真凶，也曾希望靠自己的努力融入正常的生活，摆脱23年前那甜腥而罪恶的诱惑，但是他最终没能战胜自己得到来自香气的救赎。没有人是纯粹的善，也没有人是纯粹的恶，每个人都是复杂的，他们都会鬼神更可怕，却也都可能会比彩虹更美丽。

      雷米老师的另一个特点是惯常将评判的权力交给读者，《殉罪者》中，故事的真凶也曾有过挣扎，他的心理也有可能是受母亲的私生活影响，但是23年前，除去四桩血腥的惨案，他将血案栽赃给另一个无辜者的时候，并没有一丝犹豫，这样的人，真的有改过的可能吗？正如同《教化场》的番外《斯金纳之箱》中，周振邦出于更加宏大的学术考量和视角，就真的可以肆意去赋予他人选定的人生吗？种种这些复杂的问题，雷米老师都会交给读者去评判，正如《殉罪者》的序言同样可以当做一个番外来读，其中滋味，任君品尝。

     最后，我觉得，《殉罪者》是雷米老师第一部结局尚属光明的作品。《心理罪》系列一直如同蒙着一层薄薄的、淡淡的、却让人忍不住心酸和落泪的雾；《殉罪者》将人性之暧昧娓娓道来，结尾却给了读者一丝淡淡的光明：魏炯和岳筱慧如此年轻，未来在如此年轻的他们手中，未来，也许会因此不同。