溪发说税之财产行为税篇 下载 pdf 电子版 epub 免费 txt 2025

本书以情景问答、案例分析和政策解读形式，分税种讲解财产行为税基础知识及相关政策。全书以“房地产开发企业土地增值税专题”开篇，本书分为十二章，涵盖了财产行为税的所有税种，共精选了纳税人及财税实务工作者在适用财产行为税政策时遇到的176个问题。

房地产开发企业土地增值税专题

节 房地产开发企业转让房地产收入

集 转让房地产的土地增值税应税收入包含增值税吗？

第2集 房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算，应如何计算确定土地增值税应税收入？

第3集 房地产开发企业将开发产品用于抵偿债务，需要视同销售房地产确认收入吗？

第4集 房地产开发企业将开发产品用于安置回迁户，需要视同销售房地产确认收入吗？

第5集 房地产开发企业将开发的部分房地产用于出租，需要缴纳土地增值税吗？

第6集 房地产开发企业在计算缴纳土地增值税时，代收的费用可以不作为转让房地产的收入吗？

第二节 房地产开发企业土地增值税扣除项目

第7集 房地产开发企业扣除项目涉及的准予在销项税额中抵扣的增值税进项税额，可以计入土地增值税扣除项目金额吗?

第8集 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，可以在计算土地增值税时扣除吗?

第9集 房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，可以计入“取得土地使用权所支付的金额”在计算土地增值税时扣除吗?

0集 房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，可以计入拆迁补偿费在计算土地增值税时扣除吗?

1集 房地产开发企业在异地安置房屋的购置支出，可以计入拆迁补偿费在计算土地增值税时扣除吗?

2集 房地产开发企业安置拆迁的货币支出，可以计入拆迁补偿费在计算土地增值税时扣除吗?

3集 房地产开发企业支付的工程地质勘察费，可以计入前期工程费在计算土地增值税时扣除吗?

4集 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本吗?

5集 房地产开发企业已取得发票但未实际支付的质量保证金，可以在计算土地增值税时扣除吗?

6集 房地产开发企业发生的开发小区内通讯工程支出，可以计入基础设施费在计算土地增值税时扣除吗?

7集 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的物业管理场所，建成后产权属于全体业主所有，其开发支出可以在计算土地增值税时扣除吗?

……

章 土地增值税

第二章 房产税

第三章 城镇土地使用税

第四章 契税

第五章 耕地占用税

第六章 资源税

第七章 车船税

第八章 船舶吨税

第九章 烟叶税

第十章 印花税

第十一章 环境保护税

第十二章 城市维护建设税

附录 教育费附加和地方教育附加

林溪发，厦门大学会计专业硕士校外导师、厦门大学资产评估专业硕士校外导师； 税务师、注册会计师、注册资产评估师、注册房地产估价师、注册土地估价师， 会计师；厦门欣广税务师事务所董事长，拥有26年财税实战经验，长期致力于为企业提供财税顾问、税收咨询、税审、审计、验资、评估等专业服务。

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• 作者：小城鱼太郎 发布时间：2019-06-09 18:54:44

  【错例1-21】据说有一次总督胡宗宪竟然以传播特别消息的口吻告诉别人，说海瑞为母亲做寿，大开宴席，竟然买了两斤猪肉。【简析】白寿彝主编的《回族人物志》将海瑞收录其中，认为海瑞是回族人。但也有学者认为海瑞属于汉族。考虑到有不少回族人士认为海瑞是穆斯林，因此，涉及描述海瑞的文字，如有与穆斯林禁忌习俗不合者，应注意避免。《明史·海瑞传》中有胡宗宪语：“昨闻海令为母寿，市肉二斤矣。”原文未说是哪种肉。对此类有争议的问题，在译成现代汉语时，应防止添加可能引起歧义的成分，只说“买了两斤肉”即可。

• 作者：张大嘴呼吸 发布时间：2011-10-12 14:44:15

  数据包络分析那一章特别好懂 算得上普及规划模型读物中得上品

• 作者：YQ_YQYQ 发布时间：2019-02-08 23:03:59

  众人对翅膀说：要加油！但谁又知道董事长的惧高症和心脏病呢？

• 作者：朝青梧 发布时间：2011-11-18 15:38:14

  这算读过么？这算做完了吧？呵呵。大爱数独。

• 作者：海海 发布时间：2021-01-24 09:48:07

  很巧就看了这本整100年前的游记，作者竟然去到了我的家乡并拼作Kuyuan. 对马安良评价甚高，喜欢汉中平原，河州，并对我西北骡子美誉有加。作者笔下的袁世凯真的是政治高能，联想到袁在朝鲜半岛做特命全权，袁真是三头六臂的帝王之材。

• 作者：砚一 发布时间：2022-03-02 07:25:58

  小张的书，倪云这学期课的读本～趁进入正式研读原文前先翻完了中译，典型的中世纪寓意传统和梦幻文学主题，希望这学期上完可以读一点点中世纪英语，加油搞事业～人类终其一生最需要学会的就是对抗孤独吧。

• 悲惨世界中的最悲惨人物

  作者：水湄物语 发布时间：2007-12-05 10:22:28

  多年后重读，我才发现，原来沙威才是悲惨世界中最悲惨之人物。

  冉阿让不是，纵然他有十几年牢狱之灾，在警察的追踪之下到处藏匿，从顶尖富翁沦为超级穷光蛋，但他不是。他是一个不公正世界中被不公正对待的人物，他是第一男主角，但他不断进行自我救赎。他总是给自己一个存在于世上，有意义的理由。他做有意义的事，做他认为有意义的事，无论这事有多蠢（像是自己报告自己是罪犯，救了死对头沙威，以及隐瞒自己是救人英雄的事实）。无论周围的人有多不理解他，他是一个法国大革命时代的许三多（原谅我最近在发疯）。

  这种现实中不存在的，有着自我人格修复能力的傻瓜蛋，只是旁人眼中的傻瓜蛋，但在他自己看来，他是有着明确的人生追求的，他所有的自我牺牲都是值得的，他自觉得内心是丰满的。

  因此他是个英雄，他是构筑“经典名著”的经典部分，他是那个年代妄图塑造我们完美人格的社会，学校和家庭所树立的标准偶像。 呃，此案例参见雷锋同学，假如人人都像冉阿让一样献出一点爱，我靠，所有讲孔融让梨故事的人，都想让人家做孔融。

  柯赛特和马吕斯当然也不是悲惨人物，他们算得上是幸运儿中的幸运儿，马吕斯出身高贵，不但有贵族血统，还有革命烈士的热血，作者虽然让他一度沦落，可是他同学气质仍然高雅，爱情纯真，连吻一下为他而死的女人尸体的额头，都联想到是不是冒犯了未婚妻，更不用说还娶了一个漂亮的富婆。柯赛特幼时受了点苦，但是成长中一路备受呵护，最后求仁得仁，公园里都可以钓到金龟婿，自己还变得腰缠万贯。

  芳汀或者算是悲惨，但她那种悲惨，更多是被迫的，是可以得到所有人宽恕和谅解的。那个时代看小说的人，不知多少为她哭。但她的悲惨老实说也是自己笨的缘故，年轻的时候轻易相信一个花花公子，生了孩子轻易托付给不值得的人，还随便为了那不值得信任的托付人，付出最惨烈的代价。而她一生怨恨的，恰恰是给了她最多帮助的人，恰恰是那个一诺千金的人。 我靠，要是人美又人笨，被害死也是情理之中的事吧？

  没有人同情沙威，他是屠杀者，刽子手，貌似是悲惨世界的缔造者。但他做错了什么，他是一个超越了平均水平的优秀警察。他记得每一个罪犯的脸，他有耐心地持久追踪罪犯，他从不动用私人感情，他雷厉风行，追捕罪犯时计谋百出，他牢牢地遵守着警察的天职。

  照一个标准的法制社会的观点来看，他是没有错的。无论疑犯有多么的无辜，警察就是要将疑犯缉拿归案的，是否有罪，那是其它法律部门的责任。另外，一个国家机器的受雇者，则必须要十分地四肢发呆却头脑简单，严格地执行上方的命令，最好不要有自己是想法。

  你看，如果在我们这个时代，沙威同学怎么也当选个“人民的好警察”，“新长征突击手”“警察标兵”啥的。

  本来，沙威活得好好的，本职工作干得不赖，精神生活也很丰满，他也做着自己认为对的事，无论周围人是赞扬，还是唾弃。

  结果，好好的一个人被冉阿让给毁了。

  冉阿让救了他，放了他，冉阿让还自首归案，沙威坚持了几十年的准则突然受到了冲击（详见许三多杀人后的表现，经典台词是：坚持了三年的规则突然变得一文不值）。书里面没有描写太多，但显而易见的是，沙威对自己过去的信仰产生了怀疑，他甚至采用世人的目光，觉得自己是个大坏蛋。他痛苦，他难过，他彻夜辗转，他终于受不了良心的煎熬，跳河自杀了。

  恐怕这才是一个悲惨的世界吧？人人无法在大环境里保持自己小小的愿望，冉阿让平静生活的愿望，沙威恪尽职守的愿望。你不得不怀疑这个世界所强加给你的种种标准，“我是不是个罪犯”“我是不是个坏人”“我是不是个loser”。

  沙威的道德感一定很强，不然他不会受此折磨，我做了坏事就从不受折磨，我总是自我安慰说，我又不是天使，我又不是仙女。而且我也总是怀疑大家说对的事情。

  如果我是沙威，我会一直当个好警察，做一个头大无脑的好警察，抓点坏人，喝点小酒，耍个小流氓。我会给自己强迫洗脑说，我不做老好人，做老好人没意义。

  在这个残酷的世界里，如果可以选择，我要一直做最坚强的沙威！

  附: 以下纯属私人记忆，与书评无关

  好久没看所谓所谓的世界名著了，第一次看这本书我还是小学，寄住在亲戚家里。幼时我顽劣不堪，学校周五下午又全体放假，为了不让我出去闯祸（这种祸包括满头土满头灰回来，跟男同学打架，砸人家玻璃窗被发现等等），在书店工作的大伯伯就会捧回一大堆书回来，这些书就会链接成无形的锁链，把一个一天到晚鸡飞狗跳的我，牢牢栓在家里。

  图片书里，印象最深的是，芳汀剪了一头秀发，那画儿不知是谁画的，还是红楼西游时代的线条，虽然没有色彩，但芳汀侧着脸，悲苦而温柔地看着自己的长发- - -让人倍感垂怜。

  还有柯赛特得到她人生的第一个洋娃娃。一个衣衫褴褛的可怜孩子，得到了她平生第一个洋娃娃，扑闪着大眼睛，一副不能置信的表情，我那时候不过10岁左右，最是同情心泛滥的年岁，真是恨不得把我自己的玩具一股脑送给这个穷孩子。

  还有，当然，凶猛的沙威。图画书里，他的尺寸总是比人家大上几号，满身横肉，一脸凶相，恐怕是那个年龄我能想象的最坏最卑鄙的人了。一直到我成年后，噩梦里追杀我的人，还常常长成沙威样。

  所以小时候我不喜欢看悲惨世界，天性光明的我，本能地拒绝所有的阴暗面，可惜名著大多阴暗。

  幸亏还有基督山伯爵，有三个火枪手，后来还有西德尼谢尔顿！

  可惜现在来看，幼时喜欢的人物，形象全部都得颠覆。全部世界名著中，仍然一如既往得我深爱的，只有林妹妹啊。

• 基辛格：美国与欧洲外交的中间人

  作者：candyme 发布时间：2011-12-13 21:23:40

  《大外交》是一本很厚重的书，全书70余万字，时间跨越400年，然而基辛格驾驭起来却得心应手。基辛格这般驾驭文字的能力自大学时代就已突显，当时他的本科论文长达377页，以致哈佛大学后来制定了“基辛格规则”，规定以后本科论文不得长过基辛格论文的1/3。但是使得《大外交》不同于一般学术著作的一大原因，是基辛格在其中糅合了其实际外交操作的经验，因而读起来不似其他外交著作般纸上谈兵。基辛格早年从哈佛大学毕业之后一直留在哈佛大学任教到1966年，1968年担任民主党总统候选人洛克菲勒的外交政策顾问开启了他的政治生涯，之后他被当选的尼克松总统聘为国务卿而达到政治生涯高峰。因而有扎实的学术背景和丰富的实际外交操作经验作底子，其撰写的《大外交》一书就有了无可比拟的丰富性。如同该书金灿荣所写的序所言，看《大外交》可获得四本书的功效：一本国际关系史，一本美国外交史，一本政治学理论，一本分析当今世界格局和政治现实的书。

      全书共31章，第1章和最后一章都概述了他对国际新秩序的思考，从第3章到第30章按时间顺序详细地缕析了从17世纪初的欧洲“三十年战争”到冷战结束期间所有国际外交大事。但第2章却突兀地单独分析了美国两个意见最相左的总统的外交理念：西奥多·罗斯福的国家利益论与伍德罗·威尔逊的道德论调。把这两位总统放在这么显著的位置，一则因为他们在外交方面的努力，虽然理念完全不同，是使美国走出孤立主义而开启由美国主导的国际新秩序的主要原因；一则因为他们分别是国际关系学的两大学派：现实主义和自由主义的典型代表。

      

      美国与欧洲的外交传统鸿沟

          

      现实主义思想是基于一种对人性的悲观认识，认为人们都会从个体理性思考出发，在个体利益的最高原则下，道德论调未免显得过于迂腐。一个经典理论就是“囚徒困境”，由于总是有彼此信任的顾虑，告发对方总比保持沉默更加利己。这个原则放诸国际关系的大环境更得到进一步巩固，由于国家间很少存在共同的价值观念，追求国家利益变普遍成为外交的主要目的。现实主义外交思想在欧洲得到了更典型的运用，从黎塞留的“国家至上”原则，到帕默斯顿的“没有永远的盟友，也没有永远的敌人，只有永远的利益”之说。一战前欧洲各国关系犹如古希腊各个城邦的关系，没有一个绝对霸权大国，但出于对自身安全考虑，必然追求强大自身。但这无疑也会造成对别国的安全顾虑，以致于一国强大后，其他国家便会结盟放抗她。但这种结盟只是暂时性的，盟内各国只是把结盟当做追求自身国家利益的一种手段，当原来的盟友变成新的安全威胁后，她会毫不犹豫地把彼此从盟友关系变成敌对关系。

      美国是一个道德上有洁癖的国家，其建国先贤秉承的是洛克对于人性的乐观认识，追求人性的至善至美。正如基辛格在书中所说：“在追求其历史道德信念上，没有比美国更具理想主义的国家。”因而在美国还未成为能超级大国之前，其奉行的是“孤立主义”继而是“门罗主义”，表示我不屑于你们欧洲的肮脏外交手段，而保持自身的道德洁净。然而当美国发现自身实力已经可以主宰欧洲各国的命运时，其对道德的忠实信仰又使她感觉自身肩负有将她所信奉的价值观推行于世界，将备受邪恶价值观侵扰的人民解救出来的责任。这种转变，由“威尔逊主义”发挥到极致。纵观20世纪美国每一次走出“孤立主义”的封闭，其领导人无不是利用道德对美国人的天生感召力：威尔逊使美国参与一战和小罗斯福使美国参与二战的理由都诉诸德国领导人在道德上的出轨，而美国发动朝鲜战争和越南战争的理由都诉诸共产主义的邪恶本质。

      欧洲的外交传统理念过于尔虞我诈，外交仿佛变成了一种互相欺骗的艺术。但美国的外交传统理念又过于幼稚，妄想跨越国家自身的利益而追求一种虚幻飘渺的普世价值。基辛格试图在这两者之间找一个合理的平衡点。

          

      基辛格的现实主义思想：从国家至上到均势

          

      17世纪法国主教黎塞留开创了“国家至上”的现实外交。强调国家利益的黎塞留在外交上打败了强调宗教热情的神圣罗马帝国皇帝斐迪南。在基辛格看来，黎塞留的最大成功之处在于，他是唯一抛弃中世纪道德及宗教束缚的政治家。基辛格试图用这个例子说明以僵化的意识形态来为基础的外交政策碰上不择手段的国家利益者未免太过不堪一击。这犹如两个参加格斗的选手，一方碍于规矩缩手缩脚招招不致命，另一方则为了保护自己不挨拳头无视规矩期望招招能把对方打倒。显然重视规矩的一方由于思想上的束缚更容易被打倒。当然格斗选手比赛是犯规赛后会有惩处以警示这种犯规，但外交不同于格斗比赛，所谓的“规矩”都是大家长时间共同默认的，如果一方打破，没有更高的机制可以警示这种“违规”。因而在没有更高机制束缚国家行为的国际关系中，自己给自己套上意识形态的枷锁未免太过愚蠢。

      但显然“国家至上”的原则不适用于所有国家。国家有强弱之分，可以说只有在两个实力相近的国家之间才有适用范围。当弱国面对强国，这里所谓的“国家至上”原则应该是放弃与强国争夺小的国家利益以换取本身能存在于世上。基辛格后提到：“国家至上可作为个别国家的行为准则，但对如何面对国际秩序的挑战却未提供任何答案。它可能导致某些国家有称霸的野心，或是形成国际间的均势。”显然没有一国希望有别国称霸而本国的利益被随时蹂躏，均势便无可避免地成为“国家至上”原则之后平衡各国利益的有效机制。

      基辛格认为：“均势很少是来自刻意的安排，反而是为了阻止某一国扩张的野心而形成的结果。”由于欧洲没有一个绝对霸权国家，而彼此距离又如此接近，因此任何一国稍有扩张之心，其他国家联合起来共同抵制就能达到均势的结果。19世纪初四国同盟成功阻击了拿破仑的扩张，在维也纳会议后维持了欧洲近40年的和平。均势可以说都不是各国最初所竭力追求的目标，只是在缓解各国利益冲突时而达到的最优结果。基辛格认为均势正是各国互相妥协的最优方案，而更能让各国的利益都最大化。因而他认为后“国家至上”原则的外交政策应该以均势为基础。

      将均势外交艺术发展的极致可以说无出俾斯麦左右。俾斯麦推动了德国统一之后：一方面，为了不使德国过分软弱而让有扩张野心的法皇拿破仑三世和俄国沙皇有机可趁，而大力发展本国的经济与军事力量；另一方面，为了防止各国基于共同对德国统一威胁的恐惧心理而结盟反德，他推行一种“自制政策”，表示德国无意对外扩张。俾斯麦尽可能多方面建立亲密的国际关系，建立重叠的联盟体系，并运用有效的影响力以缓和交锋各方的诉求，从而维持了欧洲的和平。但因为俾斯麦的外交传统太过复杂高超以致他以后没有一位能人能继承他苦心经营的均势。基辛格对此评论道：“俾斯麦的遗憾是他的能力超出社会可接受的程度，他留给德国的是难以企及的丰功伟业。”

      一战休战以后，美国威尔逊总统把一战的原因归于均势，他曾公开指责均势会制造不安，而且是建立在“虎视眈眈的觊觎及利益的对立”至上。但基辛格明显持完全相反的态度，他认为导致一战的发生正是欧洲各国抛弃了均势：“战前欧洲各国的领袖无视于历代维护均势的苦心，放弃了可免于最后摊牌的定期调整工作。”不同于威尔逊的理想主义，基辛格在有关和平的认识上可能更倾向于老罗斯福总统：“和平天生便很脆弱，惟有永远的保持警戒，以强者的武力及透过有志一同者的结盟，始能加以维护。”因此，在基辛格给出的对比之中，维持均势尽管复杂困难，均势确是和平的一大利器。

      可以说基辛格试图在用他的均势思想说明现实主义外交没有人们想象中那么黑暗狡诈，唯己利是图。不可否认的一点是，和平的期望是普世的。从结果主义出发，达到理想结果的手段并不很重要。如果均势能比威尔逊所倡导的全球舆论力量更能有效达到和平的目的，均势很理所当然的应该成为各国外交政策的基础。

          

      基辛格外交思想与实践的结合

          

      基辛格是现实主义流派的外交家，而20世纪美国的外交思想是以“威尔逊主义”为主流。但幸运的是基辛格遇到了20世纪美国唯一的一个现实主义总统尼克松，而有机会将自己的外交思想付诸实践。实践的经验也让基辛格对自己的外交思想有了更多的弹性的思考。这在基辛格对越战的反思之中可见一斑。

      美国会陷入越战的泥淖，确实有很多不幸运的因素。开启越战的是艾森豪威尔总统，继而得到他的继任肯尼迪总统的大力支持。而当肯尼迪意识到美式民主在越南不是那么适用而有意逐步退出越战时，却遭刺杀身亡。在当时的美国还是一派支持越战的声浪，继任约翰逊总统无力力排众议停止极具人格魅力的前任总统的政策，而使美国在越战中越陷越深。随着美军伤亡人数的增加和美扶南越政府的失败统治，美国国内对越战的舆论由支持转变为反对。

      北越政府精明地注意到美国国内舆论的转变，也巧妙地利用美国国内舆论对美国外交军事政策的束缚，面对美国的步步妥协让步都断然拒绝而试图逼美国承认全面失败。北越政府的全部筹码也就是美国道德舆论对其外交军事政策的束缚。如果从纯现实主义的军事理论出发，美国在北越发动“春节攻势”实力大衰后应立刻反击给予北越致命打击。但这时的美国领袖决定中止升级内战。这个决定可以说为美国种下失败的种子，但基辛格大体上仍然同意这个决定，因为从他的外交实践经验得知：“到了回顾时才容易认清转折点，而不是在转折发生时就体会到它。”

      来到尼克松总统任期，他自认自己肩负让美国“光荣撤兵”的责任，保有美国的国家利益。但面对各方暴乱示威、国会决议案越来越强项单方面撤军、以及新闻媒体的敌视与苛评，基辛格认为他应该尽早与国会达成一致，要不要求国会支持，要不要求国会来清理这场战争。但尼克松不肯接受这一决定。基辛格基于对尼克松本人的了解，他并不苛责尼克松的选择，因为“这是一个光荣的决定，也的确是高度合乎道德与明智的正确决定”，虽然他仍认为这项重责绝非一人所能承担。

      但理论假设与事实总是有出入的。基辛格以为尼克松的坚持会使越战僵持地更久，但出乎意料的是北越政府对1972年大选出现了重大错误判断。北越以为尼克松胜券在握而是他在越战上得以放手一搏，因而突然转向接受了美国的和解条件。理论分析假设不了外交实际操作的不确定因素，只有认真分析当下实际环境才能做出更好地选择。基辛格或许可以由此学到一课，不要把自己的现实主义外交思想僵化变成他所鄙视的意识形态束缚。

      但他对于越战根源的分析还是极具现实主义色彩。他认为美国人受到自以为其价值观可以普世通行的影响，过度低估了在一个深受儒教思想的社会要推动民主化的障碍。正是美国的理想主义传统深深影响这官员和反战人士，给予了他们错误的观念，误以为可以轻易、迅速地把越南社会转化为美式民主社会。

      在对美外交政策上，基辛格可以说分析地十分坦率。20世纪的美国总统过分警惕于美国理想主义的传统，不敢大谈国家利益，而自身很多时候也被理想主义所牵绊。杜鲁门抱着理想主义却碰到现实政治的高手斯大林而不得不采取遏制政策。在越战上美国刚开始吃了多米诺骨牌理论的亏继而在理想主义领导下在泥淖越陷愈深。基辛格的现实主义思想或许是改变美国理想主义传统的一针强剂。