企业所得税实务与风险防控 第4版 中国市场出版社有限公司 下载 pdf 电子版 epub 免费 txt 2025

本书对企业经常遇到的业务进行详细讲解，如收入、扣除、资产、优惠等，这些内容看似简单，却是企业容易出现风险的事项。如工资薪金是企业最普通的业务，但经常有企业因工资薪金支出处理不当引发税务风险；小型微利企业优惠是国家重点推进的税收优惠政策，但有不少企业误以为只要是“小微企业”就能享受税收优惠，导致风险；如此种种，不胜枚举。正所谓“祸患常积于忽微”，小政策不注意，也会酿成大风险。如一些企业认为只要是福利性质的支出，就属于职工福利费。一个小失误导致的风险可能就是上百万元的支出，而且会严重损害企业的形象。本书还用较大篇幅介绍了企业相关业务的财务会计处理。

第1章 收入

1.1 应税收入

1.2 销售收入确认

1.2.1 权责发生制

1.2.2 销售收入确认原则

1.2.3 收入确认时间

1.3 各种销售方式

1.3.1 重大融资成分

1.3.2 分摊交易价格

1.3.3 商业折扣

1.3.4 现金折扣

1.3.5 销售折让

1.3.6 委托代销

1.3.7 销售退回

1.3.8 附有销售退回条款的销售

1.3.9 附有质量保证条款的销售

1.3.10 售后回购

1.3.11 建造合同

1.3.12 授予客户奖励积分

1.3.13 储值卡

1.3.14 买一赠一

1.4 权责发生制的例外

1.4.1 租金收入

1.4.2 利息收入

1.4.3 特许权使用费收入

1.5 提供劳务收入确认

1.5.1 收入确认原则

1.5.2 收入确认方法

1.5.3 特殊劳务收入确认

1.6 视同销售

1.6.1 一般规定

1.6.2 视同销售收入的确认

1.6.3 与增值税视同销售的区别

1.6.4 其他

1.7 政府补助收入

1.7.1 政府补助范围

1.7.2 与收益相关的政府补助

1.7.3 与资产相关的政府补助

1.7.4 政府补助收入的确认时点

1.8 不征税收入

1.8.1 一般企业的不征税收入

1.8.2 软件企业的不征税收入

1.8.3 社保基金的不征税收入

1.8.4 核电行业的不征税收入

1.8.5 不征税收入和免税收入的区别

1.8.6 不征税收入的纳税调整

1.9 非货币性资产交换

1.9.1 基本规定

1.9.2 以公允价值为基础计量

1.9.3 以账面价值为基础计量

1.10 企业所得税与增值税收入确认的差异

1.10.1 企业所得税确认收入而增值税不确认收入

1.10.2 企业所得税确认收入而增值税暂不确认收入

1.10.3 增值税确认收入而企业所得税不确认收入

1.10.4 增值税确认收入而企业所得税暂不确认收入

……

第2章 扣除

第3章 资产

第4章 税收优惠

第5章 投资业务

第6章 资产损失

第7章 纳税申报

第8章 特殊事项

第9章 源泉扣缴

附录1 部分企业所得税政策执行期限一览表

附录2 常用企业所得税政策

马泽方，经济学硕士，注册税务师，中国税务报特约撰稿人。基层税务分局工作10年，现工作于北京市国家税务局，主要从事企业所得税风险防控工作。至今已在《中国税务报》发表文章百余篇，多次在各类征文中获奖；在《税务研究》、《国际税收》、《中国税务》、《注册税务师》等专业期刊发表多篇文章。

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编辑推荐

★★共700多个超详细的例题讲解、稽查案例、风险提示、税会注意事项★★

★★从税务合规视角预先排查风险，对财务人员认知盲区细致梳理★★

企业财务人员：

哪些税会差异纳税调整时容易出错？

哪些潜在所得税风险会被税务稽查？

排查出风险后如何让业务处理合规？

如何享受税收优惠实现合理节税？

税务管理人员：

日常征管中，如何及时查找所得税政策文件？

风险管理中，如何透过业务表象发现风险点？

税务检查中，如何有理有据地辅导纳税人？

纳税评估时，可从哪些所得税风险点入手？

• 作者：iii 发布时间：2015-10-08 23:23:42

  课程设置不合理，一开始没有什么实用的东西，语法反而较难；倒是充满了各种约以及八卦的精神

• 作者：蔷微 发布时间：2014-02-13 11:59:01

  我喜欢邻居太太。她又孤独又美好。

• 作者：气 息 发布时间：2022-06-18 16:58:58

  想告诉我们什么呢？

• 作者：南宁小散户 发布时间：2024-02-29 20:35:52

  大杂烩，乌七八糟

• 作者：Lottie 发布时间：2022-11-21 17:27:44

  周末收到书后在家翻完了这个系列。温暖又有趣，好像跟随画家在纸上逛了一遍巴黎。

• 作者：禾白姑娘 发布时间：2022-03-21 23:48:41

  科普书，还不错，逻辑清晰也比较客观

• 偏激毒舌固执老大叔的初体验

  作者：马里兰蓝蟹 发布时间：2014-01-30 09:06:19

  vasari经常被认为是第一个史学艺术家（historian of art不知道怎么翻译），从读苏珊桑塔格大妈的《论摄影》开始，她便用她那矫情而又酸辣的语言一次次刷新着我的三观下限，直到后来见到一群人讨论桑塔格，“bitch is bitch”，觉得找到了共鸣。

  如今vasari大叔作为艺术史鼻祖，清晰的给我们展现了一篇‘学术性’（？？？）著作中如何出现极端偏见，无视文化差异，固执己见的宗教意见，疯狂的脑残粉崇拜，等一系列喜闻乐见让人深感嘈点满满的元素。

  #天性=自然=perfect#

  vasari大叔毒舌的语句还真是历历在目呢，“这么僵硬的躯体怎么表现人体的美丽”，“这用了几百年的老旧画法现在还在用真是过誉了呢”，“天哪看看这人体奇葩的比例和僵硬的线条吧，太丑了”，诸如此类。

  哦，当然他怒跳800年从古罗马拜占庭跳过了中世纪一下子到了文艺复兴时期以后，一切都变得不一样了…

  “哦我亲爱的莱昂纳多你真是神啊瞧瞧这第三式的绘画技巧完美的比例线条和景深”

  “哦天哪米开朗基罗你就是我的神，太完美了，艺术界不可能有比你们更完美的艺术家了”

  喂谁告诉你nature就是perfect的啊！你为什么要侮辱我的kouros小人说他们是rigid他们会伤心的好嘛嘤嘤嘤嘤。

  呐，所以说固执中二病大叔还真是挡不住呢。

  #你们就得信仰我的宗教#

  vasari大叔说：基督教毁了艺术！（原句：...what was the most infinitely harmful and damaging to those professions, even more so than the things noted earlier, was the fervent zeal of the new Christian religion...)

  大叔觉得基督教毁了希腊的庙宇雕塑艺术品等等等等，但是完全无视基督教诞生以后新的艺术种类嘛？

  这也太偏激了吧。

  #完全无视文化差异和转变#

  罗马有段时期打败了波斯人从共和国转到帝国的时期，第一个皇帝叫奥古斯丁，那时候开始罗马人重新学习希腊的雕塑和艺术手段，给人一种“文化”，“民主”，“希望”，诸如此类的气息。

  而后面的诸多建筑学习希腊罗马的柱式因为想给人“高雅”的感觉。

  包括绘画技术，等等等等。

  于是大叔就完全无视了这些，就说人家是毫无新意的抄袭或者是毫无进展。

  大叔这样不太好吧。

  #个人看法？#

  vasari倒是说的一点，艺术就是不断的在打圈圈，会有cycle period，那当代艺术什么时候回归naturalism啊好期待哦。

• 上海25岁男家中为何囤积三房间垃圾？“松鼠病”自救指南

  作者：一杯咖啡心理 发布时间：2019-08-13 10:36:42

  

  用生命影响生命 ·2019 一杯咖啡公益心理团队志愿者招新

  你会画画呀！你会拍视频呀！正需要这样的人才！

  心理信息共享专刊

  本文系一杯咖啡心理读书小组第91篇文章

  文章编号：B2019CD03

  AC专栏

  囤书指南：给普通人的心理好书|值得收藏

  作者&整理 |Arthur Chen国

  家二级心理咨询师

  简介：心理圈稀有性别男颜值高咨询师，长相年轻、内心成熟的代表人物。座右铭：惜时惜人。咨询小时数：2500小时，研究方向：职场心理、婚恋两性、身心疾病、朋辈心理辅导。近期关注：要事第一、正念减压、网络时代人际沟通。

  编辑|

  一杯咖啡全媒体编辑部编辑 禾沐

  联系|一杯咖啡全媒体编辑部邮箱 coffeepr@qq.com

  说到垃圾，最近上海的垃圾分类可谓如火如荼。当人们都在忙着怎么把“垃圾”分好类，投到各色垃圾桶的时候，有那么一群人，不得不引起人们的关注，他们不仅不会垃圾分类，连垃圾也不会扔，往往把家里弄得一塌糊涂，甚至可能影响身边的邻居！

  比如，住在上海徐汇的小沈。

  小沈今年25岁，13年前的一场大火让他失去了双亲和外婆，把他烧成重伤的同时也让他内心发生了巨变。他之后辍学且鲜少出门，对邻里也避而不见。最要命的是，他每天都靠两顿外卖填饱肚子，家中堆满垃圾和粪便！！

  

  7月下旬，因为天热空调坏了要维修，以及社区居民实在是忍受不了这样的味道，小沈终于打开家门。

  随后，4名环卫师傅从他家清出满满3房间垃圾，足足装了20大袋，一卡车都装不下！！

  这让我想起日本有个综艺节目，叫《可以去你家吗》。节目中，竟然也有不少日本的“小沈”，他们的家里特别乱，堆满垃圾，冰箱里都是放了半年的外卖和腐烂到流水的金针菇。

  

  

  记得有一集，对象是日本的一个23岁女星河村洋子，她的家里简直就是垃圾场：一进门就下不了脚，堆满了各种东西，房间里吃完的东西随手乱丢，浴池上布满了污垢，卫生间更是脏到电视上都不能播出，最后也是请了清扫队才焕然一新。

  

  有些人觉得这些人大概是不太讲个人卫生，认为他们不太关注这种生活细节，亦或者不舍得扔东西，其实，他们上面所述的情况，是有比较严重的“松鼠病”。

  01什么是松鼠病?

  从字面意思来看，松鼠病是指要过冬的松鼠，喜欢在窝里囤积大量的坚果，坚信某天会用上它，但实际上最后却很少吃。

  

  反映在人身上，就是

  喜欢疯狂囤货以及舍不得扔物品的人

  。他们往往购买欲也超过常人，所购物品的数量早已超出正常使用的量，甚至到可以直接开店的地步，亦或者连一张旧报纸也不舍得扔。

  松鼠病患者最常见的逻辑是:“

  总有一天我会用到这些东西

  ”、“

  这些东西一定有它的价值

  ”。

  其实，这是种心理疾病，学名叫

  强迫性囤积症

  ，通常也称

  囤积癖

  。

  松鼠病有轻有重，比较轻的松鼠病，家里东西堆放的杂乱无章，什么东西都收藏着，但是往往不至于严重影响个人生活。比较重的松鼠病，就是前面提到的上海男生和日本女星那类，基本上已经严重影响到个人生活和社交了。

  一般来说，满足以下条件，可以被认定为是松鼠病：

  

  1、持续性的舍弃“财产”困难，囤积者怀有强烈愿望保留这些财产，而

  所谓的财产在他人看来就是无用或价值有限的废品

  。他们很难做出丢弃物品的决定，或者即使这样做了，也会主观上感到十分痛苦。

  2、表现在大

  量收集和积累杂物。

  这些杂物占据了家里的活动区域或者工作区域，乃至其他人的空间，使得这些空间难以被用作其他正常用途。

  3、囤积症状还可能给囤积者

  带来社会交际、职业发展

  以及其他方面的巨大压力和损失。

  4、症状并非一般生理疾病导致。

  5、也难以用其他心理疾病去解释。

  

  02松鼠病是怎么形成的，会产生哪些影响？

  这些人为何会像松鼠那样囤积物品，甚至连那么明显的废物都毫不保留地留着？

  有研究表明，

  创伤经历

  会导致囤积行为。

  刚才提到的25岁男生，就有比较严重的创伤。据当年媒体报道，小沈受伤时仅12岁，刚刚上初一预科，全身50％烧伤。火灾伤亡事故是因家庭矛盾引发的杀人、自杀案件，作为小沈父亲的犯罪嫌疑人周某因怀疑妻子沈某有外遇，两人频繁争吵。事发当晚双方再次发生争执后，周某持刀将妻子及岳母宋某刺倒，并将事先准备的汽油浇在妻子沈某身上后点燃，周某也在火灾中自杀身亡。

  如此大的创伤，如果没有比较及时和持续的心理支持，对一个孩子而言，确实难以承受。对他而言，曾经如此痛苦的“失去”经历，可能导致他任何东西，包括普通人认定的垃圾都不舍失去。

  还有的人，则以囤积行为作为

  排解精神痛苦

  的一种方式。

  还有些人是对这些杂物投注了

  强烈的情绪和情感能量

  。

  比如，一些人深信知识的力量，所以他们囤积相关的物品，如图书、报纸、杂志等。报纸、杂志十几年都不扔掉，总觉得这些知识是有用的，自己还有没有看的，自己看了又忘了，以各种各样的理由继续囤积在家里。

  

  而另一些人，是源于他们的

  家庭环境

  。在这样的家庭中一直有保存杂物的习惯，不浪费是重要的家庭信条。所以，往往这样的人，回顾他的原生家庭，会发现其父母就是按照松鼠病的模式生活的。

  还有就是这个人的

  性格因素

  。

  比如完美主义倾向、高标准、优柔寡断、控制需求、对保留物品重要性有强大的信念。特别是对那些经历过物质匮乏的人来说，物品的囤积被视为一种补偿。

  人际关系的缺失也可能会导致以物品作为替代和精神寄托行为。对这些人来说，物品代表着稳定持久，在他们的环境和生活中保持不变的特性。而积攒的物品象征着与往日愉快的回忆之间的链接，着有助于创造一个安全舒适的环境。

  

  那么，松鼠病多见吗？

  按照心理学家的统计，

  人群中大概4%-6%的人有松鼠病

  ，也就是说14亿中国人中大概有7000万人有这样的情况，大概严重程度不一。

  松鼠病会带来哪些影响？

  首先是，

  居住环境

  被弄的杂乱不堪，没有舒适的生活空间。

  其次，囤积癖

  有强烈的控制居住空间安排的意愿

  ，所以跟他们生活在一起的人，会经常表现出高度紧张和焦虑。他们在居住空间的活动范围是受到严格限制的。因此，他们会有很大的怒气。

  再者，囤积者的

  人际关系比较差

  ，因为也不会邀请他人来做客，随着时间推移，他们常常以独居和孤独终老告终，所以这部分人群一个突出的特点就是“宅”。这也就不奇怪，为何日本类似的综艺节目，为何这些宅男宅女的家和松鼠病的家庭高度重合了。

  

  当然，还有一点，是值得大众关注的，就是如果你的邻居是个松鼠病，那么你就比较“倒霉”。因为常年这个家庭堆满“垃圾”，多少会飘散一些气味，这对于你的居住环境来说，也是十分不利的。所以，多关注松鼠病，帮助他们更好认识自己的问题，不仅是松鼠病患者自己的事情，也是大家的事情。

  如果你不确定，自己是不是有“松鼠病”，这里准备了一份自测题：

  可以通过回答以下问题：

  1、你是否在居住环境中行走困难，比如会撞翻东西？

  2、你居住环境中的物品是否太多了，以至于它们不能按照预期被合理使用？比如，床上是否堆满了杂物，无处睡觉？卧室是不是需要重新规划才可以合理使用？

  3、你是否避免邀请家人或朋友来家里做客？

  4、你是否经常买些不怎么用的东西储存起来？

  5、你是否有很多同样的东西？

  6、你是否很难在家中找到你需要的物品，如文件、衣服或书籍？

  7、你是否会在需要抛弃物品时表现得犹豫不决，迟迟难以下决心？

  8、你是否将保留的物品送出时感到很不舍？

  9、你是否喜欢保存已经用旧了的东西，比如过大或过小的衣服，或者空盒子？

  如果以上9道题，你觉得自己“中奖”几率比较高，基本比较符合，那么“恭喜”你，你是“松鼠病”！当然，如果程度还没很严重，那么通过一些“自救”方法，你还是可以好转的！

  03“松鼠病”自救指南

  首先，我们先来理解一下“松鼠病”的囤积行为。

  囤积有两种基本行为：

  第一是“

  参与行为

  ”，包括收集、存储物品，家中的循环再利用，不断找理由证明这些物品的可用性。

  第二是“

  回避行为

  ”，包括不承认存在问题，不愿处理掉乱七八糟的囤积物，找不到囤积的正当理由而去做其他事情。这两种行为对不停地囤积起了很重要的作用。

  所以，我们的“自救”也是从这两个角度出发，来提出解决方案的。

  1、准备好手机拍照

  首先是“拍照”。

  在开始着手囤积问题之前，把周围拍摄下来。这会帮你记录下你开始这件事之前周围环境的情况。这些

  照片可以作为记录你进步的重要方式

  ，并且是我们自救的一部分。

  拍照的话，有几点注意事项：

  1、选取囤积物最站空间的角度拍摄。

  2、为了监督进度，每周都要给正在清理的区域拍照。

  3、每次拍照都要选择同样的角度，既可证明你的坚持，又可防止难以比较差异的情况。

  

  2、网格法

  当我们着眼于自己的居住环境，看到满屋的杂物，经常会感到不知所措。这样会导致在即将开始整理之前就轻言放弃。我们会感觉自己像丧失活力，只想做出逃避行为。而

  控制这种感觉的一种方式，是选择一个可以对你的状况带来即刻改善的区域，并从这个区域开始动手清理

  。

  问问自己，哪个房间对你来说影响最大？比如， 你可能没地方睡觉，那么此刻卧室是最重要的场所。当你感到不知所措、无从下手时，哪怕一片非常小的区域也会显得惊人地庞大。这时候，你可以用网格法把这片区域划分成更小的片区。

  具体方法是把这块区域画成图形。通常情况下，画个正方形或长方形，粗略地画一个你家具摆放的位置，然后用纵向或横向的线来把房间分成较小的片区。每个正方形或长方形代表着你打算整理的区域。与整个空间比起来，一个网格代表的区域看起来更好下手。

  

  然后，请你列出这个小范围的各项物品，以及它们对你的重要程度，比如说，如果是图书、杂志、服装等，请按类别分类，而不是视为单独的物品，然后把这些物品按照优先级排列，来帮助你开始工作。举例来说，就以上文我们提到的物品为例，你的优先级可以是首先处理报纸，然后是杂志、图书，最后是服装。

  现在，你可以从最容易处理的物品开始，系统化地进行整理。你会发现，你形成了一个分类并清理杂物的模式，当你以后处理更困难的区域时，这会对你有所帮助。

  3、如何对囤积物进行“垃圾分类”

  我们是基于自己的情感来做决定的。

  情感不是客观现实，会扭曲我们的感知。

  每个人都知道我们需要和不需要的东西，但是，当我们要下决心时，我们又开始陷入怀疑，结果就像瘫痪一样停滞下来。而这些怀疑由我们的信念和情感推波助澜。

  解决方法之一是讲物品分为三大不同类别，第一类，是明确可以被扔掉的物品“

  可抛弃

  ”，不能被扔掉的物品“

  不可抛弃

  ”，还吃不准的是“

  或许

  ”。

  如何来决定呢？

  这里可以用“

  快速决定三秒法

  ”，就是只给自己留三秒钟的考虑时间，一个物品的去留用三秒钟来考虑。

  整理工作可以从最低等级层次的物品开始，请你快速浏览物品，确保内心对自己制定的规则非常熟悉。请不要花费太多时间做决定，因为你的眼睛看这件物品的时候，很可能会勾起回忆，情感意义和价值会凸显出来。

  如果物品被放置在“或许”，就暂时放在那里，不要管。等到你彻底清理完了，再来看看这个“或许”，再把他们分成“可抛弃”、“不可抛弃”、“或许”。这个精简过程会从两个方面帮助你：首先，确认你真正需要的物品，其次，帮助你在做决定方面培养新的且更有效的技巧。

  

  4、单纯清理是不够的，主要是处理情绪

  当你看到房间里堆满杂物，感觉被这种情境压倒，有种无法呼吸的窒息感。你可能会得出这样的结论：你无法应对，并避免去思考和处理你需要处理的事情，最终导致你的空间越堆越满。

  在你分类和丢弃物品的时候，请你对自己的感受和身体感觉变化多加留心，首先是认识到体验到不舒服的感觉是很正常的事情。你需要处理的是你生活中要遇到的困难，比如分类或抛弃那些有意义的物品。

  引起你的不适感是完全正常的事情。

  其次，学会善待自己。

  以宽容的视角接纳自己的感觉

  。比如，可以这样说“因为我不得不对一些我珍视和珍惜的东西进行分类或丢弃，所以我正在经历那些不适的感觉，悲伤和沮丧。这种感觉是很正常的。任何需要处理类似情况的人，都会和我一样，经历类似的情绪和感觉。”

  我们往往会对感觉给予很高的标准，比如“不要流露悲伤”，但通过上面的方法，我们可以接受自己正在经历情感波折的事实，经历这种感觉是没有问题的，是正常的，我们就可以更容忍这些情绪。然后是，跟这些情绪保持距离，也就是你可以减少资源不去关注他们。

  

  04“自救”之旅可能碰到的陷阱

  当你踏上“松鼠病”自救之旅时，也请你注意提防一下的陷阱：

  1、

  内部回收

  ，也就是将你保留的物品转移到家里的其他区域。

  内部回收，其实并没有抛弃物品，只是把这些物品转移到另一个区域，实际结果是家里杂物的总量并没有任何变化。这样并没有解决你的囤积问题。内部回收的常见原因之一是决定困难，他们不能做出决定，因为害怕做出错误的决定。

  2、我们

  感受到的需求、作用或价值

  可能成为陷阱。

  通常人们会根据想象的需要或未来有可能的使用来保存物品。这会导致大量的物品被长期存储下来而不会被使用的情况。通常，人们就会忘记他们已有的这些东西，并且会继续搜集并保存更多的东西。我们赋予物品情感是正常的，特别是当他们有重要意义的时候，比如亲密朋友赠送的礼物。但是这就导致保存物品是基于我们的感觉，而非我们定期需要用他们。

  3、

  强迫性购买

  。

  通常买东西是因为这些东西有价值，而且以后一定用得到。抱着这样的信念，我们购买或收集过多的东西，这些物品通常不会使用，而是被囤积。一般来说，某些特定诱发因素，会促使你强迫性购买。比如经常登录购物网站、图书网站，就会买许多不必要的物品或书籍。

  所以，你可以限制自己在可能购买物品的地方的时间。还有就是，记下你喜欢的东西，然后先离开，然后问问自己，如果不回到购物的地方，你是否还需要它。这时候，你可能会发现，你想要得到的欲望已经减弱。

  不管如何，在你处理类似囤积的问题上，请多问问自己以下三个问题：

  我上次使用这个东西是什么时候？

  如果有火灾或抢劫，这些东西都丢失，我能否正常工作？

  如果将来需要这个东西，我能从别的地方找到吗？

  相信答案就会呼之欲出！

  本文部分内容摘录自

  

  《克服囤积癖》

  萨万·辛格等著

  上海社会科学院出版社

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