企业所得税实务与税务风险管理 下载 pdf 电子版 epub 免费 txt 2025

为深入贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的系列部署，进一步深化税务系统“放管服”改革，优化税收环境，国家税务总局从2017年起推出了一系列的改革措施，省级及以下各级税务机关在总局的措施基础上依法落实到位。税务“放管服”改革后，减少或简化了企业涉税的行政审批、审核、备案、资料报送等手续，极大地方便了企业办理涉税事务。在企业得到方便之时，也对企业及其财务人员提出了更高的要求，因为企业在享受更多权利的同时，也意味着更多的义务，更多的义务意味着更多的风险。

企业所得税涉及面广，与会计核算、相关法律法规联系紧密。近年来，企业会计准则陆续修订，在“放管服”改革的背景下税法也是变动频繁，很容易给企业的税务处理带来风险。为了便于读者掌握以上内容的财税处理及税务风险管理，本书在编写过程中遵循了以下原则：一是按照最新版的会计准则和最新税法规定分析了会计处理和税务处理及其差异；二是以案例的形式，讲解了经济业务的财税处理及纳税调整，并进行了企业所得税年度纳税申报表的填报；三是对案例涉及的税务风险管理提出了管理方案。

第一章　税务放管服改革带给企业的便利与税务风险.....................................1

第一节　放管服改革后税务的管理措施与企业税务风险..................................... 1

一、何谓放管服？ .................................................................................... 1

二、税务部门在“放”与“服”的同时还有哪些“管”的措施.................................... 2

三、税务部门放管服改革后企业面临的税务风险 ................................ 3

第二节　企业税务风险管理..................................................................................... 5

一、税务风险及管理 ................................................................................ 5

二、税务风险管理策略 ............................................................................ 6

三、影响税务风险的环境因素 ................................................................ 8

四、税务风险管理机构与人员 ................................................................ 9

五、税务风险的评估 ................................................................................ 9

六、税务风险的应对及处理 .................................................................. 10

七、企业所得税税务风险管理办法（模板） ........................................ 16

附件 1　视同销售业务处理单（模板）......................................... 21

附件 2　税会差异台账（模板）..................................................... 21

附件 3　固定资产加速折旧税会差异台账（模板）..................... 22

附件 4　财务人员涉税事项交接表（模板）................................. 22

第二章　企业收入的财税处理实务与税务风险管理 ......................................24

第一节　收入的税会差异分析............................................................................... 24

一、收入的税务与会计分类及范围差异分析 ...................................... 24

二、收入的确认条件 .............................................................................. 25

三、收入确认的原则及例外原则 .......................................................... 26

第二节　销售商品收入的财税处理及税务风险管理........................................... 31

一、销售商品收入确认时间的税会差异 .............................................. 31

二、商业折扣、折让与销售退回的财税处理及风险管理 .................. 33

三、代销商品的财税处理及风险管理 .................................................. 43

四、附有销售退回条款的商品销售财税处理及风险管理 .................. 43

五、售后回购的财税处理及风险管理 .................................................. 45

六、附有客户额外购买选择权的销售业务财税处理及风险管理.................................... 53

七、税法上的视同销售业务 .................................................................. 57

第三节　提供劳务收入的财税处理及风险管理................................................... 57

一、劳务收入的内容 .............................................................................. 57

二、短期劳务确认收入的税会对比 ...................................................... 58

三、一次性入网费收入的税收争议与税务风险 .................................. 58

四、跨年劳务收入的确认税会差异分析 .............................................. 59

第四节　建造合同收入的财税处理及风险管理................................................... 61

一、会计准则下建造合同收入确认方法 .............................................. 61

二、企业所得税法下的建造合同收入确认方法 .................................. 62

三、建造合同确认收入的税会差异分析 .............................................. 63

第五节　企业所得税申报表上的其他收入........................................................... 65

一、让渡资产使用权收入 ...................................................................... 66

二、出租资产收入 .................................................................................. 66

三、营业外收入 ...................................................................................... 66

四、企业接受捐赠的财税处理 .............................................................. 66

五、确实无法偿付的应付款项 .............................................................. 68

第三章　税前扣除项目与税前扣除凭证 ........................................................69

第一节　税前扣除原则与内容............................................................................... 69

一、税前扣除原则概述 .......................................................................... 69

二、税前扣除项目的内容 ...................................................................... 72

第二节　税前扣除凭证........................................................................................... 73

一、税前扣除的凭证种类 ...................................................................... 73

二、税前扣除凭证的基本原则 .............................................................. 77

三、税前扣除凭证与扣除项目的关系 .................................................. 77

四、税前扣除凭证与相关资料的关系 .................................................. 77

五、取得税前扣除凭证的时间要求 ...................................................... 77

六、未取得合规税前扣除凭证的补救措施 .......................................... 77

七、以前年度支出税前扣除的税务处理 .............................................. 78

八、税前扣除凭证的特殊规定或要求 .................................................. 78

九、企业税前扣除凭证方面可能存在的主要问题（税务风险） ........ 79

第三节　扣除凭证上抬头不是本企业名称的税前扣除问题............................... 82

一、原来执行情况及争议 ...................................................................... 82

二、新规定直接解决了争议问题 .......................................................... 83

三、老问题的新解决办法 ...................................................................... 83

四、“私车公用”问题仍然存在 ............................................................ 84

第四节　职工薪酬的财税处理及风险管理........................................................... 84

一、工资薪金支出的财税处理及风险管理 .......................................... 84

二、职工福利费支出的财税处理及风险管理 ...................................... 98

三、职工教育经费支出的财税处理及风险管理 ................................ 107

四、工会经费支出的财税处理及风险管理 .........................................110

五、五险一金支出、补充保险支出和商业保险支出的财税处理及税务风险管理.............113

六、辞退福利的财税处理及风险管理 .................................................118

七、离职后福利的财税处理及风险管理 ............................................ 123

第五节　重点与难点税前扣除项目的财税处理及税务风险管理..................... 124

一、业务招待费支出的财税处理及风险管理 .................................... 124

二、广告费和业务宣传费支出的财税处理及风险管理 .................... 129

三、捐赠支出的财税处理及税务风险管理 ........................................ 136

四、利息支出的财税处理及风险管理 ................................................ 144

五、罚金、罚款和被没收财物的损失以及税收滞纳金、加收利息的财税处理及风险管理...................... 149

六、赞助支出的财税处理及税务风险管理 ........................................ 151

七、佣金和手续费支出的财税处理及风险管理 ................................ 152

八、跨期扣除项目的财税处理及风险管理 ........................................ 155

九、企业党组织工作经费的财税处理及风险管理 ............................ 161

第四章　收入类调整项目的财税处理及风险管理........................................162

第一节　视同销售的财税处理与风险管理......................................................... 162

一、视同销售的税务规定 .................................................................... 162

二、非货币性资产交换视同销售收入与风险管理 ............................ 164

三、用于市场推广或销售视同销售收入的财税处理及风险管理 ................... 170

四、用于交际应酬视同销售收入的财税处理及风险管理 ................ 178

五、用于职工奖励或福利视同销售收入的财税处理及风险管理....................... 182

六、用于股息分配视同销售收入的财税处理及风险管理 ................ 186

七、用于对外捐赠视同销售收入的财税处理及风险管理 ................ 187

八、用于对外投资项目视同销售收入的财税处理及风险管理 ........ 190

九、提供劳务视同销售收入的财税处理及风险管理 ........................ 199

十、其他类的视同销售财税处理及风险管理 .................................... 201

第二节　未按权责发生制原则确认收入的财税处理及风险管理..................... 202

一、跨期收取的租金收入的财税处理及风险管理 ............................ 202

二、跨期收取的利息收入的财税处理及风险管理 ............................ 207

三、跨期收取的特许权使用费收入的财税处理及风险管理 .............211

四、分期收款方式销售货物收入的财税处理及风险管理 ................ 214

五、政府补助递延收入的财税处理及风险管理 ................................ 218

第三节　投资收益的财税处理及风险管理......................................................... 224

一、交易性金融资产投资收益的财税处理及风险管理 .................... 224

二、可供出售金融资产投资收益的财税处理及风险管理 ................ 234

三、持有至到期投资投资收益的财税处理及风险管理 .................... 244

四、长期股权投资投资收益的财税处理及风险管理 ........................ 249

五、金融资产会计核算方法转换时的财税处理 ................................ 258

六、股权投资减少时不同情况下的税务处理差异 ............................ 267

第四节　不征税收入及政府补助的财税处理及风险管理................................. 271

一、不征税收入的范围及税务规定 .................................................... 271

二、不征税收入与免税收入的区别 .................................................... 272

三、不征税收入对应支出扣除的税务规定 ........................................ 273

四、政府补助的会计处理 .................................................................... 273

第五章　资产类调整项目的财税处理..........................................................285

第一节　固定资产的财税处理及税务风险管理................................................. 285

一、固定资产原值与计税基础的差异及纳税调整 ............................ 285

二、固定资产折旧的财税处理及税务风险管理 ................................ 298

三、固定资产加速折旧优惠政策的财税处理及税务风险管理 ........ 304

四、固定资产后续支出的财税处理及税务风险管理 .........................311

五、固定资产弃置费用的财税处理及税务风险管理 ........................ 313

六、固定资产处置的财税处理及税务风险管理 ................................ 319

七、固定资产清查的财税处理及税务风险管理 ................................ 323

八、固定资产售后租回的财税处理及税务风险管理 ........................ 326

第二节　无形资产的财税处理及风险管理......................................................... 337

一、无形资产初始成本与计税基础差异与纳税调整 ........................ 337

二、无形资产后续计量与税前扣除的财税处理 ................................ 342

三、无形资产处置的财税处理及风险管理 ........................................ 344

第三节　存货的财税处理及风险管理................................................................. 347

一、存货初始成本与计税基础的财税处理及税务风险管理 ............ 348

二、存货发出成本与期末计量的财税处理及风险管理 .................... 351

三、存货盘存结果的财税处理及税务风险管理 ................................ 353

第四节　投资性房地产的财税处理及风险管理................................................. 353

一、投资性房地产初始成本与计税基础的财税处理及风险管理........................................... 353

二、投资性房地产后续计量的财税处理及风险管理 ........................ 355

三、投资性房地产处置与转换的财税处理及风险管理 .................... 357

第六章　资产损失的财税处理及税务风险管理............................................360

第一节　资产损失税前扣除的总体性规定......................................................... 360

一、资产损失税前扣除的基本规定 .................................................... 360

二、资产损失的税法分类 .................................................................... 360

三、资产损失税前扣除的程序性规定 ................................................ 361

四、资产损失税前扣除的证据材料 .................................................... 361

五、放管服改革对资产损失税前扣除的影响 .................................... 362

第二节　存货损失的财税处理及税务风险管理................................................. 363

一、存货损失的会计处理 .................................................................... 363

二、存货损失的税务处理 .................................................................... 363

三、存货损失财税处理的税会差异分析及税务风险管理 ................ 365

四、商业零售企业存货损失税前扣除的特殊规定 ............................ 368

第三节　固定资产损失的财税处理及税务风险管理......................................... 369

一、固定资产损失的会计处理 ............................................................ 369

二、固定资产损失的税务处理 ............................................................ 371

三、固定资产损失财税处理的差异分析及税务风险管理 ................ 372

第四节　无形资产损失的财税处理及税务风险管理......................................... 374

一、无形资产损失的会计处理 ............................................................ 374

二、无形资产损失的税务处理 ............................................................ 375

三、无形资产损失的税会差异与税务风险管理 ................................ 375

第五节　货币资产损失的财税处理及税务风险管理......................................... 375

一、现金损失的财税处理 .................................................................... 375

二、应收及预付款项损失的财税处理 ................................................ 376

第七章　特殊事项的财税处理及税务风险管理............................................378

第一节　政策性搬迁的财税处理及税务风险管理............................................. 378

一、政策性搬迁的会计处理 ................................................................ 378

二、政策性搬迁的税务规定 ................................................................ 379

三、政策性搬迁的税会差异分析 ........................................................ 381

第二节　企业筹建期间开办费的财税处理及税务风险管理............................. 394

一、开办费的会计处理 ........................................................................ 394

二、开办费的税务处理 ........................................................................ 395

三、开办费的税会差异分析与纳税调整 ............................................ 396

四、筹建期结束的界定与收入税务处理困惑及税务风险管理 ........ 397

第三节　企业重组及递延纳税事项的财税处理及风险管理............................. 403

一、企业重组的税务方式 .................................................................... 404

二、债务重组的财税处理 .................................................................... 405

三、股权收购的财税处理 .....................................................................411

四、资产收购的财税处理 .................................................................... 416

五、企业合并的财税处理 .................................................................... 417

六、企业分立的财税处理 .................................................................... 418

七、非货币性资产对外投资递延纳税的财税处理 ............................ 420

八、技术入股递延纳税的财务处理 .................................................... 421

九、股权划转、资产划转递延纳税的财务处理 ................................ 422

第四节　弥补亏损的财税处理............................................................................. 423

一、亏损的概念 .................................................................................... 423

二、亏损弥补的现行税收政策 ............................................................ 423

三、亏损弥补的税会差异 .................................................................... 425

四、亏损弥补的税务风险说明及管理 ................................................ 425

第五节　租赁的财税处理及税务风险管理......................................................... 426

一、承租人的财税处理及税务风险管理 ............................................ 426

二、出租人的财税处理及税务风险管理 ............................................ 439

三、售后租回交易的财税处理及税务风险管理 ................................ 449

第八章　企业所得税优惠政策事项的财税处理及税务风险管理 ..................457

第一节　企业所得税优惠事项管理..................................................................... 457

一、优惠政策事项办理方式 ................................................................ 457

二、留存备查资料管理 ........................................................................ 458

三、企业享受优惠政策的权利义务和法律责任 ................................ 458

四、享受优惠政策事项的后续管理要求 ............................................ 459

第二节　免税收入优惠事项................................................................................. 459

一、国债利息收入免征企业所得税 .................................................... 459

二、地方政府债券利息收入免征企业所得税 .................................... 463

三、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税 ....................... 464

第三节　减计收入优惠事项................................................................................. 464

一、综合利用资源生产产品取得的收入减计 .................................... 464

二、取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税 ............................ 465

第四节　加计扣除优惠事项................................................................................. 466

一、研究开发费用加计扣除 ................................................................ 466

二、创意设计活动费用加计扣除 ........................................................ 471

三、安置残疾人员所支付的工资加计扣除 ........................................ 471

第五节　所得减免优惠事项................................................................................. 471

一、农、林、牧、渔业项目减免所得税 ............................................ 471

二、国家重点扶持的公共基础设施项目减免所得税 ........................ 472

三、符合条件的环境保护、节能节水项目减免所得税 .................... 473

四、符合条件的技术转让项目减免所得税 ........................................ 473

五、实施清洁机制发展项目减免所得税 ............................................ 475

六、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目减免所得税 .......................... 475

第六节　抵扣应纳税所得额优惠事项................................................................. 476

一、创业投资企业直接投资抵扣应纳税所得额 ................................ 476

二、通过有限合伙制创业投资企业投资抵扣应纳税所得额 ............ 476

第七节　减低税率优惠项目................................................................................. 477

一、小微企业所得税优惠政策 ............................................................ 477

二、国家需要重点扶持的高新技术企业优惠政策 ............................ 481

三、西部大开发优惠政策 .................................................................... 482

四、软件企业优惠政策 ........................................................................ 482

五、集成电路产业优惠政策 ................................................................ 482

六、动漫企业优惠政策 ........................................................................ 482

七、民族自治地方优惠政策 ................................................................ 482

第八节　税额抵免优惠项目................................................................................. 483

第九节　企业所得税优惠政策叠加享受问题..................................................... 483

一、不能叠加享受的情形 .................................................................... 483

二、可以叠加享受的规定 .................................................................... 483

三、《减免所得税优惠明细表》（A107040）“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠” .......... 484

第九章　企业所得税的后续管理 .................................................................485

第一节　企业所得税汇算清缴后和纳税检查后的调账处理............................. 485

一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况 .................................... 485

二、税会差异的分类 ............................................................................ 486

三、盈利企业的账务调整 .................................................................... 487

四、亏损企业的账务调整 .................................................................... 490

第二节　核定征收转为查账征收的衔接处理..................................................... 492

一、核定征收企业所得税的范围 ........................................................ 493

二、征收方式转换中收入与成本的衔接处理 .................................... 494

三、征收方式转换中资产的衔接处理 ................................................ 494

四、征收方式转换后查账征收年度盈利不得弥补核定征收年度会计账目亏损 .......................... 494

五、征收方式当年的企业所得税处理 ................................................ 495

实务操作案例索引

【案例 2-1】未满足收入确认条件的商品销售的财税处理及风险管理 ......................................... 27

【案例 2-2】未满足收入确认条件的商品销售后续的财税处理及风险管理 ................................. 29

【案例 2-3】商品销售有商业折扣的财税处理及风险管理 ............................................................. 34

【案例 2-4】商品销售发生现金折扣的财税处理及风险管理 ......................................................... 35

【案例 2-5】商品销售发生折让的财税处理及风险管理 ................................................................. 37

【案例 2-6】商品销售退回的财税处理及风险管理 ......................................................................... 40

【案例 2-7】附有销售退回条款的商品销售财税处理及风险管理 ................................................. 43

【案例 2-8】回购价格高于原售价的售后回购方式销售商品的财税处理及风险管理 ................. 47

【案例 2-9】回购价格低于原售价的售后回购销售商品的财税处理及税务风险管理 ................. 48

【案例 2-10】促销活动发现金抵扣券的财税处理及税务风险管理 ............................................... 55

【案例 2-11】会员费收入的财税处理及风险管理 ........................................................................... 60

【案例 2-12】建造合同结果不能可靠估计的财税处理及风险管理 ............................................... 64

【案例 3-1】工资薪金支出的时间差异与税务风险管理 ................................................................. 87

【案例 3-2】以增发股份进行权益结算的股权激励的财税处理及税务风险管理 ......................... 90

【案例 3-3】以现金结算的股权激励的财税处理及税务风险管理 ................................................. 92

【案例 3-4】职工福利费支出的财税处理及风险管理 ................................................................... 102

【案例 3-5】职工教育经费支出的财税处理及风险管理 ............................................................... 108

【案例 3-6】工会经费支出的财税处理及风险管理 ....................................................................... 112

【案例 3-7】五险一金支出、补充保险支出和商业保险支出的财税处理及税务风险管理 ....... 116

【案例 3-8】辞退福利的财税处理及风险管理 ............................................................................... 120

【案例 3-9】业务招待费支出的财税处理及风险管理 ................................................................... 127

【案例 3-10】广告费和业务宣传费支出税前扣除的财税处理及税务风险管理 ......................... 130【案例 3-4】职工福利费支出的财税处理及风险管理 ................................................................... 102

【案例 3-5】职工教育经费支出的财税处理及风险管理 ............................................................... 108

【案例 3-6】工会经费支出的财税处理及风险管理 ....................................................................... 112

【案例 3-7】五险一金支出、补充保险支出和商业保险支出的财税处理及税务风险管理 ....... 116

【案例 3-8】辞退福利的财税处理及风险管理 ............................................................................... 120

【案例 3-9】业务招待费支出的财税处理及风险管理 ................................................................... 127

【案例 3-10】广告费和业务宣传费支出税前扣除的财税处理及税务风险管理 ......................... 130【案例 3-4】职工福利费支出的财税处理及风险管理 ................................................................... 102

【案例 3-5】职工教育经费支出的财税处理及风险管理 ............................................................... 108

【案例 3-6】工会经费支出的财税处理及风险管理 ....................................................................... 112

【案例 3-7】五险一金支出、补充保险支出和商业保险支出的财税处理及税务风险管理 ....... 116

【案例 3-8】辞退福利的财税处理及风险管理 ............................................................................... 120

【案例 3-9】业务招待费支出的财税处理及风险管理 ................................................................... 127

【案例 3-10】广告费和业务宣传费支出税前扣除的财税处理及税务风险管理 ......................... 13010

企业所得税实务与税务风险管理

【案例 3-11】签订有广告宣传费分摊协议的广告费和业务宣传费税前扣除的 ................................

财税处理及风险管理.................................................................................................. 134

【案例 3-12】捐赠支出的税前扣除及税务风险管理 ..................................................................... 139

【案例 3-13】捐赠支出在亏损年度的税务处理及税务风险管理 ................................................. 141

【案例 3-14】以前年度结转的公益捐赠支出税前扣除及税务风险管理 ..................................... 142

【案例 3-15】企业向非金融企业借款利息支出的税务处理及税务风险管理 ............................. 147

【案例 3-16】企业投资者投资未到位而发生的利息支出税务处理及风险管理 ......................... 148

【案例 3-17】罚金、罚款和被没收财物损失的财税处理及风险管理 ......................................... 149

【案例 3-18】赞助支出的财税处理及税务风险管理 ..................................................................... 152

【案例 3-19】企业佣金和手续费支出的财税处理及税务风险管理 ............................................. 154

【案例 3-20】企业提取安全生产费和维简费及后续使用的财税处理与税务风险管理 ............. 157

【案例 3-21】预提产品三包费用的财税处理及税务风险管理 ..................................................... 160

【案例 4-1】不具有商业实质的非货币性资产交换的财税处理及风险管理 ............................... 166

【案例 4-2】换入和换出的非货币性资产公允价值都不能可靠计量的非货币性资产 ......................

交换的财税处理及风险管理........................................................................................ 168

【案例 4-3】存货用于市场推广视同销售的财税处理及风险管理 ............................................... 172

【案例 4-4】固定资产用于市场推广视同销售的财税处理及风险管理 ....................................... 176

【案例 4-5】存货用于交际应酬视同销售收入的财税处理及风险管理 ....................................... 179

【案例 4-6】存货用于职工福利视同销售收入的财税处理及风险管理 ....................................... 183

【案例 4-7】存货用于利润分配视同销售收入的财税处理及风险管理 ....................................... 186

【案例 4-8】存货用于对外捐赠视同销售收入的财税处理及风险管理 ....................................... 188

【案例 4-9】存货用于对外投资（同一控制下企业控股合并）的财税处理及风险管理 ........... 191

【案例 4-10】存货用于对外投资并选择 5 年分期递延纳税的财税处理及风险管理 ................. 193

【案例 4-11】存货用于对外投资（联营企业或合营企业）的财税处理及风险管理 ................. 195

【案例 4-12】存货以划拨形式投资于集团内企业的财税处理及风险管理 ................................. 196

【案例 4-13】酒店消费积分兑换免费房间的财税处理及风险管理 ............................................. 199

【案例 4-14】跨期收取租金的财税处理及风险管理 ..................................................................... 203

【案例 4-15】跨期收取的利息收入的财税处理及风险管理 ......................................................... 208

【案例 4-16】跨期收取的特许权使用费收入的财税处理及风险管理 ......................................... 211

【案例 4-17】分期收款方式销售货物收入的财税处理及风险管理 ............................................. 215

【案例 4-18】与资产相关的政府补助的财税处理及税务风险管理 ............................................. 221

【案例 4-19】与收益相关的政府补助的财税处理及税务风险管理 ............................................. 22311

实务操作案例索引

【案例 4-20】交易性金融资产持有收益的财税处理及税务风险管理 ......................................... 227

【案例 4-21】交易性金融资产处置收益的财税处理及税务风险管理 ......................................... 231

【案例 4-22】可供出售金融资产（权益工具）的财税处理 ......................................................... 238

【案例 4-23】可供出售金融资产（债务工具）的财税处理 ......................................................... 241

【案例 4-24】持有至到期投资的财税处理 ..................................................................................... 246

【案例 4-25】长期股权投资采用成本法计量投资收益的财税处理 ............................................. 250

【案例 4-26】长期股权投资采用权益法计量时初始投资成本大于应享有被投资单位 ....................

可辨认净资产份额的财税处理.................................................................................. 252

【案例 4-27】长期股权投资采用权益法计量时初始投资成本小于应享有被投资单位 ....................

可辨认净资产份额的财税处理.................................................................................. 253

【案例 4-28】长期股权投资采用权益法计量时投资收益的财税处理 ......................................... 255

【案例 4-29】采用权益法计量长期股权投资处置的财税处理 ..................................................... 257

【案例 4-30】以公允价值计量金融资产转换为权益法核算长期股权投资的财税处理 ............. 259

【案例 4-31】以权益法计量的长期股权投资转换为公允价值计量金融资产的财税处理 ......... 261

【案例 4-32】处置减少股权投资比例后以成本法计量的长期股权投资转换为权益法 ....................

计量的财税处理.......................................................................................................... 264

【案例 4-33】因被投资单位增资而被动稀释股权比例使得长期股权投资计量由成本法 ................

转换为权益法的财税处理.......................................................................................... 265

【案例 4-34】以成本法计量的长期股权投资转换为可供出售金融资产的财税处理 ................. 266

【案例 4-35】从被投资企业撤回或减少投资的财税处理 ............................................................. 268

【案例 4-36】与收益相关的政府补助的财税处理 ......................................................................... 275

【案例 4-37】与资产相关的政府补助的财税处理 ......................................................................... 278

【案例 5-1】采用分期付款购进固定资产的财税处理及税务风险管理 ....................................... 286

【案例 5-2】融资租入固定资产的财税处理及税务风险管理 ....................................................... 294

【案例 5-3】固定资产折旧方法变更的财税处理及税务风险管理 ............................................... 302

【案例 5-4】固定资产享受加速折旧优惠政策的财税处理及税务风险管理 ............................... 310

【案例 5-5】固定资产弃置费用的财税处理及税务风险管理 ....................................................... 314

【案例 5-6】划分为持有待售的固定资产处置的财税处理及税务风险管理 ............................... 321

【案例 5-7】未划分为持有待售的固定资产处置的财税处理 ....................................................... 322

【案例 5-8】固定资产盘盈的财税处理及税务风险管理 ............................................................... 324

【案例 5-9】固定资产用于售后回租形成融资性租赁售价高于账面价值情况的财税处理 ..............

及纳税调整.................................................................................................................... 32812

企业所得税实务与税务风险管理

【案例 5-10】固定资产用于售后回租形成融资性租赁售价低于账面价值情况的财税处理 ............

及纳税调整.................................................................................................................. 332

【案例 5-11】固定资产用于售后回租形成经营性租赁售价高于资产公允价值情况的财税处理 ....

及纳税调整.................................................................................................................. 333

【案例 5-12】固定资产用于售后回租形成经营性租赁售价高于资产公允价值情况的财税处理 ....

及纳税调整.................................................................................................................. 335

【案例 5-13】分期付款购进无形资产的财税处理及税务风险管理 ............................................. 339

【案例 5-14】未划分为持有待售的无形资产出售的财税处理及税务风险管理 ......................... 345

【案例 6-1】存货盘亏损失的财税处理及税务风险管理 ............................................................... 365

【案例 6-2】存货变质报废损失的财税处理及税务风险管理 ....................................................... 367

【案例 6-3】固定资产因自然灾害造成报废损失的财税处理及税务风险管理 ........................... 372

【案例 7-1】政策性搬迁的财税处理及税务风险管理 ................................................................... 382

【案例 7-2】企业筹建期间开办费的财税处理及税务风险管理 ................................................... 398

【案例 7-3】债务重组的财税处理及税务风险管理 ....................................................................... 409

【案例 7-4】股权收购的财税处理及税务风险管理 ....................................................................... 414

【案例 7-5】租赁期开始日承租人的财税处理及税务风险管理 ................................................... 428

【案例 7-6】租赁期间承租人的财税处理及税务风险管理 ........................................................... 432

【案例 7-7】融资租入固定资产的财税处理及税务风险管理（适用 2006 版租赁准则）........... 434

【案例 7-8】出租人对经营租赁的财税处理及税务风险管理 ....................................................... 440

【案例 7-9】出租人对融资租赁的财税处理及税务风险管理（适用 2018 版租赁准则）........... 445

【案例 7-10】售后租回交易中的资产转让属于销售的财税处理及税务风险管理 ..................... 449

【案例 7-11】售后租回交易中的资产转让属于销售的财税处理及税务风险管理 ..................... 453

【案例 8-1】国债利息收入的财税处理 ........................................................................................... 461

【案例 8-2】成立满一年的企业是否满足享受普惠性所得税减免政策的条件的判断 ............... 478

【案例 8-3】成立不足一年的企业是否满足享受普惠性所得税减免政策的条件的判断 ........... 479

【案例 8-4】预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳所得税额和减免税额的计算方法 ....... 480

【案例 9-1】汇算清缴发现永久性差异中应纳税所得调增额大于调减额的账务调整 ............... 487

【案例 9-2】汇算清缴发现永久性差异中应纳税所得调增额小于调减额的账务调整 ............... 488

【案例 9-3】亏损企业经过纳税调整后需要补税的调账处理 ....................................................... 491

彭怀文

高级会计师、高级经济师，从事企业财务及财务管理工作20多年，曾在多个行业担任过财务经理、财务总监职位，擅长解决财税实务问题，尤其是使用Excel处理财税棘手问题，以提高财务人员工作效率。“轻松财税”微信公众号作者，多个财税网站/APP等专栏作者、特约撰稿人、答疑导师等。

先后出版有专业畅销书籍《企业会计准则和税法差异分析与纳税调整（案例版）》《不加班的秘密：高效能Excel财务达人养成记》《企业所得税实务与税务风险管理》《个人所得税实务操作与汇算清缴》。

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书籍介绍

为深入贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的系列部署，进一步深化税务系统“放管服”改革，优化税收环境，国家税务总局从2017年起推出了一系列的改革措施，省级及以下各级税务机关在总局的措施基础上依法落实到位。税务“放管服”改革后，减少或简化了企业涉税的行政审批、审核、备案、资料报送等手续，极大地方便了企业办理涉税事务。在企业得到方便之时，也对企业及其财务人员提出了更高的要求，因为企业在享受更多权利的同时，也意味着更多的义务，更多的义务意味着更多的风险。

企业所得税涉及面广，与会计核算、相关法律法规联系紧密。近年来，企业会计准则陆续修订，在“放管服”改革的背景下税法也是变动频繁，很容易给企业的税务处理带来风险。为了便于读者掌握以上内容的财税处理及税务风险管理，本书在编写过程中遵循了以下原则：一是按照最新版的会计准则和最新税法规定分析了会计处理和税务处理及其差异；二是以案例的形式，讲解了经济业务的财税处理及纳税调整，并进行了企业所得税年度纳税申报表的填报；三是对案例涉及的税务风险管理提出了管理方案。

• 作者：灵茶山艾府 发布时间：2018-06-05 17:10:27

  这本书告诉你有哪些和内核交互的接口，怎么在这些接口上编程。

  但从另一个角度上来说，这本书告诉你在设计一个产品级的操作系统时，需要设计哪些接口，为什么需要设计这些接口，以及为什么要这样设计这些接口。

• 作者： 发布时间：2022-01-21 13:28:17

  都是生活常识而已

• 作者：Lacia 发布时间：2011-11-23 11:47:16

  文字内容介绍的有点少，照片不错，如果是彩图的更加好了。我很喜欢这类古建筑，中国古代的建筑风格真是太美了。

• 作者：商夏 发布时间：2016-07-04 15:29:24

  世界上两个造物的每一次相遇都是一场相互撕咬。

• 作者：澄心妈妈 发布时间：2010-06-29 12:54:41

  不错的就书。

• 作者：豆友192089194 发布时间：2024-05-26 12:05:49

  偏向理论，实践内容较少，收获有限，当中的案例挺有意思，但也没有可靠的分析工具，比较遗憾！

• 走下神坛的天才

  作者：月亮上的六便士 发布时间：2017-04-27 09:46:02

  莎士比亚，英国大文豪，著名剧作家，他的名字如雷贯耳，日不落帝国因他而荣耀。但是大部分现代人也许和我一样从未完整的读完他的悲喜剧，也许最熟悉的不过是哈姆雷特中那句To be or not to be，that is the question。

  伯吉斯用寥寥史料做根基，添置大量想象，勾勒出天才的另一幅面孔。伯吉斯在题首即言明“我在这里所要求的，是古往今来每一个莎士比亚爱好者按自己的意思为莎士比亚画像的权利。”如果你是莎翁粉丝，不要轻易打开这本书，这是一本让偶像走下神坛的传记；如果你有考据癖，更不要轻易打开这本书，因为故事的起承转合充满了“大概”“可能”“也许”这些字眼。历史上真正的莎士比亚太过神秘，所以一千个读者心中有一千个莎翁。他是谁，并不重要，重要的是，世界是一座剧场，莎士比亚是我们其中一位救赎者的名字。

  十六世纪乡间出生的那个小子一开始只是在小小的免费乡间文法学校启蒙，没有上过大学，没有文凭，这样的背景足以给所有迷信精英教育的人们一记耳光，高深艺术不必有高深的学识，天才即使在乡间也能一飞冲天，而庸才注定淹没于人群。那个时代的主流是拉丁文，英语是一种世人尚未认真对待的语言。莎士比亚是“专门注意人家不留心的零碎东西的小偷”，他的戏剧并非阳春白雪，当年用英语这种大众语言写就的家长里短到了今时今日早就成为英语皇冠上的明珠。语言是有生命的。

  十多岁就结婚，他的妻子比他大八岁，那一年，他十八岁。在伯吉斯的笔下，莎翁想娶的是门当户对青梅竹马的安妮.惠特利，最后成婚的却是珠胎暗结放荡苟合的庄户女安妮.哈瑟维。他们的女儿苏珊娜在他们结婚刚满六个月就出生了。伟大的艺术家不必有高尚的情操，揭下遮羞布后，偶像也只是一个有七情六欲的凡人。因情欲而放弃爱情，因求不得而安于俗世，于普通人而言，也许最多偶尔唏嘘曾有过的花前月下，在天才作家身上，一切的缺憾都成为日后灵感爆发的养料，现世有多接地气，想象世界就有多恢弘磅礴。婚后第二年莎士比亚就离家去了伦敦，自此登上了属于他的舞台，直到去世前三年才返乡，他是乡间的孩子，他的原生家庭在大不列颠的乡间，可他自己却一直奋力在大都市搏生，我们所认识的是那个华服的莎士比亚，而不是乡间的泥孩子。

  他在他的金主南安普顿伯爵面前摇尾乞怜，写下的谄媚之词简直无法让你相信是出于未来大文豪笔下；他沉迷女色，偷情时遇理查三世于此女门外求见，竟狂妄回复征服者威廉乃在理查三世之先；他在他的剧本中对他的对手们极尽讥讽，文人之笔尤胜刀枪。

  从宫内大臣剧团到环球剧场，他一步步走向巅峰，而命运女神最擅长的就是在只差一点点的时候剪断你的线。哈姆奈特.莎士比亚死了，时年十一岁半，在那个时代，一个孩子的逝去再平常不过，可历史上最伟大的文豪失去了唯一的儿子却不平常，在伤心欲绝中他得到了梦想多年的乡绅称号和家徽，这是他一直以来的梦想，可得到的那一刻却如此讽刺，他没了继承人。莎士比亚家族的男性继承人在不多不少二十年之内全部死绝。能够佩戴家徽，能够拿它去展现的日子屈指可数。给一些，不给一些，命运无可琢磨，他无力改写自己的命运，只能在想象世界中大肆挥写别人的台词。

  他在4月23日与世长辞，吃了许多腌鲱鱼，喝了许多莱茵白葡萄酒。他出了汗，受了寒，终于弃世而去。与每一个凡世俗人一样的死法，很接地气的暴饮暴食而亡。但作为历史上绝无仅有的大文豪，他偷偷的给自己的离开加入一点戏剧性，那一天是他的生日，52岁，生于此日，逝于此日。

• 不清不楚，内容杂乱

  作者：隔壁老王 发布时间：2010-08-24 08:44:12