中华人民共和国现行税收法律法规汇编（2008年权威注释版） 下载 pdf 电子版 epub 免费 txt 2025

为了帮助广大企事业单位更好地掌握税法，帮助广大税务干部更好地执行税法，我们组织相关专家以及相关业务主管人员编写了这本《中华人民共和国现行税收法律法规汇编》。

由于我国现行税收法律法规数量巨大，其中有很多已经被废止或者被部分废止，致使纳税人在遵守税法、税务干部在执行税法时往往无法准确确定某项税收政策是否有效，对于那些刚刚接触税法的纳税人和税务干部更是如此。因此，广大纳税人和税务干部迫切需要一本将现行有效的税收法律法规予以汇编的工具书。本书就是为了解决广大纳税人和税务干部所遇到的上述难题而编写的。

本书以现行的十八个税种为线索，分为十八部分，将现行有效的法律法规分别汇编在十八个税种之下，关于税收征管方面的法律法规则单独编为第十九部分。在每一部分中，我们都是先编写相关的法律，然后编写相关的行政法规。在没有法律的情况下，我们先编写行政法规，然后编写财政部或者国家税务总局针对该行政法规所制定的系统解释的规章。对于其他规范性文件，我们按照发布时间的先后顺序进行排列。

为了便于广大读者将数量庞大的税收法律法规和规范性文件联系起来，本书对于法律法规的主要条款以及每个规范性文件都加了注释，通过注释，读者可以找到与该条款或者文件相关的其他条款或者文件。由于相关性的判断见仁见智，我们仅就主要相关的文件加了注释，并没有注释所有相关的文件和条款。

由于很多文件涉及若干个税种，因此，我们在编写时，对于不涉及本税种的内容往往予以省略。很多文件中的部分条款失效或者被其他文件所修改，但该文件的其他条款尚未失效，为了保持该文件的整体性，对于已经失效或者废止的条款我们并未删除，基本予以保留，但在这些条款后面都加上了相关的注释和说明。对于那些已经完全失效或者过时的文件，本书没有收录。为了节省篇幅，部分仅涉及税务机关内部管理而不涉及纳税人权利义务的繁琐操作规程，本书没有收录。

编　所得税类

　部分　中华人民共和国个人所得税法

一、《中华人民共和国个人所得税法》

二、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

三、《中华人民共和国个人所得税法》配套规章

　第二部分　中华人民共和国企业所得税法

一、《中华人民共和国企业所得税法》

二、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

三、《中华人民共和国企业所得税法》配套法规规章

第二编　流转税类

　第三部分　中华人民共和国增值税法

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》

二、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

三、《中华人民共和国增值税暂行条例》配套规章

　第四部分　中华人民共和国营业税法

一、《中华人民共和国营业税暂行条例》

二、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》

三、《中华人民共和国营业税暂行条例》配套规章

　第五部分　中华人民共和国消费税法

一、《中华人民共和国消费税暂行条例》

二、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

三、《中华人民共和国消费税暂行条例》配套规章

第三编　资源税类

　第六部分　中华人民共和国资源税法

一、《中华人民共和国资源税暂行条例》

二、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》

三、《中华人民共和国资源税暂行条例》配套规章

　第七部分　中华人民共和国城镇土地使用税法

一、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》

二、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》配套规章

第四编　特定目的税类

　第八部分　中华人民共和国城市维护建设税法

一、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》

二、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》配套规章

　第九部分　 中华人民共和国土地增值税法

一、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

二、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》

三、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》配套规章

　第十部分　中华人民共和国车辆购置税法

一、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》

二、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》配套规章

　第十一部分　中华人民共和国耕地占用税法

一、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》

二、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》配套规章

　第十二部分　中华人民共和国烟叶税法

一、《中华人民共和国烟叶税暂行条例》

二、《中华人民共和国烟叶税暂行条例》配套规章

第五编　财产税类

　第十三部分　中华人民共和国房产税法

一、《中华人民共和国房产税暂行条例》

二、《中华人民共和国房产税暂行条例》配套规章

　第十四部分　中华人民共和国城市房地产税法

一、《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》

二、《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》配套规章

　第十五部分　中华人民共和国车船税法

一、《中华人民共和国车船税暂行条例》

二、《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》

第六编　行为税类

　第十六部分　中华人民共和国印花税法

一、《中华人民共和国印花暂行条例》

二、《中华人民共和国印花暂行条例实施细则》

三、《中华人民共和国印花暂行条例》配套规章

　第十七部分　中华人民共和国契税法

一、《中华人民共和国契税暂行条例》

二、《中华人民共和国契税暂行条例细则》

三、《中华人民共和国契税暂行条例》配套规章

第七编　关税类

　第十八部分　中华人民共和国关税法

一、《中华人民共和国海关法》

二、《中华人民共和国进出口关税条例》

第八编　税收征管类

　第十九部分　中华人民共和国税收征管法

一、《中华人民共和国税收征收管理法》

二、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

三、《中华人民共和国税收征收管理法》配套法规规章

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部分 中华人民共和国个人所得税法

　　一、《中华人民共和国个人所得税法》

　　中华人民共和国个人所得税法

（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议次修正，1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议第二次修正，2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议第三次修正，2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议第四次修正，2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议第五次修正）

条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

【注释】《个人所得税法实施条例》第2条对“在中国境内有住所的个人”进行了解释；第3条对“在境内居住满一年”进行了解释；第4条对“从中国境内取得的所得”以及“从中国境外取得的所得”进行了解释；第

5条对“来源于中国境内的所得”进行了特殊规定；第6条对“居住一年以上五年以下的”短期居民纳税人的纳税义务进行了特殊规定；第7条对“在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的”短期非居民纳税人的纳税义务进行了特殊规定。

《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发[1994]89号）对“在中国境内有住所的个人”进行了进一步解释。相关规定包括：《国家税务总局关于个人在境外取得博彩所得征收个人所得税问题的批复》（国税函发[1995]663号）、《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号）。

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书摘插图

书籍介绍

《中华人民共和国现行税收法律法规汇编(2008年)(权威注释版)》以现行的十八个税种为线索，分为十八部分，将现行有效的法律法规分别汇编在十八个税种之下，关于税收征管方面的法律法规则单独编为第十九部分。在每一部分中，我们都是先编写相关的法律，然后编写相关的行政法规。在没有法律的情况下，我们先编写行政法规，然后编写财政部或者国家税务总局针对该行政法规所制定的系统解释的规章。对于其他规范性文件，我们按照发布时间的先后顺序进行排列。

为了帮助广大企事业单位更好地掌握税法，帮助广大税务干部更好地执行税法，我们组织相关专家以及相关业务主管人员编写了这本《中华人民共和国现行税收法律法规汇编》。

由于我国现行税收法律法规数量巨大，其中有很多已经被废止或者被部分废止，致使纳税人在遵守税法、税务干部在执行税法时往往无法准确确定某项税收政策是否有效，对于那些刚刚接触税法的纳税人和税务干部更是如此。因此，广大纳税人和税务干部迫切需要一本将现行有效的税收法律法规予以汇编的工具书。《中华人民共和国现行税收法律法规汇编(2008年)(权威注释版)》就是为了解决广大纳税人和税务干部所遇到的上述难题而编写的。

为了便于广大读者将数量庞大的税收法律法规和规范性文件联系起来，《中华人民共和国现行税收法律法规汇编(2008年)(权威注释版)》对于法律法规的主要条款以及每个规范性文件都加了注释，通过注释，读者可以找到与该条款或者文件相关的其他条款或者文件。由于相关性的判断见仁见智，我们仅就主要相关的文件加了注释，并没有注释所有相关的文件和条款。

由于很多文件涉及若干个税种，因此，我们在编写时，对于不涉及本税种的内容往往予以省略。很多文件中的部分条款失效或者被其他文件所修改，但该文件的其他条款尚未失效，为了保持该文件的整体性，对于已经失效或者废止的条款我们并未删除，基本予以保留，但在这些条款后面都加上了相关的注释和说明。对于那些已经完全失效或者过时的文件，《中华人民共和国现行税收法律法规汇编(2008年)(权威注释版)》没有收录。为了节省篇幅，部分仅涉及税务机关内部管理而不涉及纳税人权利义务的繁琐操作规程，《中华人民共和国现行税收法律法规汇编(2008年)(权威注释版)》没有收录。

• 作者：Я 发布时间：2015-11-14 01:35:11

  2013-7-17开的书，终于读完了。作者的观点很有道理，阐释了很多人何以为人的观点。而且湾湾的翻译很顺畅很舒服。竖着读也是别有一番风味。等有空了一定要好好的再读一遍

• 作者：su 发布时间：2022-03-27 22:30:06

  对于不太了解DC宇宙的人来说有点理解门槛，前半部分好多地方一头雾水，得倒回去重看。蝙蝠侠和小丑太基了，小丑最后的角色设计图里直接写“obsession+love affair with Batman”。。对于新小丑的刻画感觉就苍白了点。

• 作者：随缘随喜 发布时间：2020-04-04 16:27:53

  真的很好 但本人太菜 很多数学方面的东西没看懂

• 作者：aster0001 发布时间：2021-06-04 09:05:03

  绘画专业，笔触干净利落，栩栩如生

• 作者：Carl Schmitt 发布时间：2013-05-10 12:08:47

  为什么没添加这本

• 作者：maggy 发布时间：2022-02-09 12:14:28

  8.0低幼 不算很出众

• 来往皆有潜规则

  作者：楼空城剑 发布时间：2013-02-17 18:29:35

  　　大学刚毕业的那年，因为一时没找到工作，我便准备去温州和朋友们一起搞摄影工作室，心里想着，应该也会有出路。但是家里的一致反对让我最终没有成行，并被安排去了县中医院，从一个最卑微的甚至算不上临时工的岗位开始，逐渐接触社会。

  　　如果说我当年回了温州，在大学城想要打开一点事业的局面，或许我不是立刻在社会的大海洋里沉船就是在大学城一如既往的避风港里苟安了。那时候我常被人说书生气太重，被人告诫在社会上不可太单纯。我也不知道他们在明确地讲一件什么事情，而那件事情，似乎不经历过是无法了解的。

  　　于是，我开始意识到有这么一个事实，在社会表面的风平浪静背后存在一种波涛汹涌随时可以将我吞噬的力量，但我不能确定它的本质。在读了吴思先生的《潜规则》之后，我知道，这就是潜规则。

  　　“潜规则”一词如今已广为人知，但当初在98年吴先生首次提到他这一杜撰的词汇时，似乎还没能引起广泛的关注。我早已得知本书的存在，但一直没有去找来看，或许那时候都不合适，因为纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行，我估计会把一件件潜规则下发生的事情当成别人的故事，叹息一声就过去了。

  　　本书的副标题是“中国历史中的真实游戏”，讲述的是中国历史中围绕官场发生的一件件“匪夷所思”的事情，与当时既定法律相违背又能够长期存在的一种状况，这背后就是因为有“潜规则”的存在，一切就都非常的理所当然了。

  　　书中首先提到的是“合法伤害权”，当官的有了合法伤害别人的权力，就把权力拿来敛财；清官之所以不好做是因为身边想要通过“官”来捞一把的人比肩继踵，坚持清廉的代价很大，远远超出贫穷本身（为什么清官总是贫穷的！）；而如果民要告官，代价很可能是家破人亡，于是绝大多数人选择了沉默；朝廷给的俸禄少了，当官就成了亏本的“买卖”，光是一句号召“文官不爱钱武官不惜死”根本没有实际效用；而有时候恶政好比是一把筛子，淘汰了清官，选择了恶棍，官场如果像个烂泥塘，不是每个人都坚持当荷花，做到出淤泥而不染；如果有人想要破坏这种潜规则下的平衡，就造成了不和谐，自然会有一大堆人着手要摆平这个违规者，而他们也正是这么做了；作为最高监管者的皇帝，却常常被蒙在鼓里，当了冤大头；而个别的好官根本无力与这种源远流长的潜规则做斗争，有些人就想出了“抽签当官”和“论资排辈”的方法来遏制“走后门”等的风气，当然无法从根本上解决问题，只能成为一种灰色规则；而当初建立帝国的开国元勋们所制订的铁律也渐渐成了表面文章，是没人理睬的摆设；最后，当这种强规则愈演愈烈之时，民不聊生到“崇祯死弯”的程度，一个王朝也就走向了灭亡。

  　　作者还比喻有时候官和民的关系就像是“狼和羊在一起，一个长着利齿，而且不吃素，另一个吃素，偏巧长了一身好肉。……在老狼忍不住饕餮的时候，我可以听到一声叹息，他们（民）要是变成刺猬，俺们不就变成清官了吗？”又比喻不恰当的政策（此处举了明朝官员俸禄的例子：省级最高领导的名义月工资折合人民币11780元，县太爷名义工资1840元，那时候发的是实物工资，那么其中的折算率就很有克扣的余地了；然后还有强迫官员领受纸币）就“好比牧人养狗，每天只给硕大的牧羊犬喝两碗稀粥。他（朝廷）就像善于将老百姓逼上梁山一样善于逼官为盗。”又在“晏氏转型”中谈到清官难做的另一大原因：在利益集团中，有说话权的人，往往是追求利益最大化的，而真正受害的老百姓不会为那么一点均摊下来似乎变得很小的损失去和强权做什么斗争。代表他们的清官被打压的时候，他身后的支持者却并不积极。

  　　本书的缘起是吴先生准备写一下明朝的官员工资情况，结果一发不可收拾，遂一篇篇写下去，最终结集成书。凡事皆有因果，吴先生笔下的潜规则亦然。为什么满口仁义道德的莘莘学子一旦步入官场，几乎无一例外地满肚男盗女娼，不是圣人的教诲不够深刻，而是潜规则过于强大了，它渗入了官场生活的每一个角落。红楼梦里贾雨村当了苏州太守被一个看门的教导如何趋吉避凶，因为“门子”们深谙此道，与前本生只知道之乎者也的书生们社会历练完全不同。你以为当官了就可以实现济世为民的理想了，还真不一定，真有个新官不吃这一套，非要治某人的罪，结果被自己捞不到好处的手下伙同对方把命给夺了；若是真把自己当成正义的化身，想要端了比自己大的贪官，就得保证自己给皇上的密函比对方的送得快，否则丢了脑袋还以为皇恩不够隆盛。而至于那些贪赃枉法的手段，官场摸爬滚打孝敬上级的名目，更是层出不穷，极尽智慧之能：比如去京城送钱，也不直接送，而到琉璃厂买画。店家会指导你孝敬谁就买那幅画，然后拿了你的钱去那位京官家里买了那幅画交给你，你再给送“还”去，于是完成了金钱的贿赂，却是没有铜臭，反见“诚意”。

  　　在空谷幽兰里，波特曾经提到中国各地的计量方式不同，以至于老实人很吃亏。总有那么一些人以算计他人为乐，他们为自己谋得一个小吏（顶多算政府部分的正式工，不是干部-“官”）的职务就可以兴风作浪了，他们的目标一致，以至于可以结成求同存异的联盟，无论哪朝哪代，不管什么主义坐庄，总能为自己捞到实际好处。而在这个过程中，潜规则，作为一种没有写在白纸黑字上的规则，暗地操纵着一切。所有的官员，在苦读圣贤书的过程中积累的豪情壮志在这种现实环境里都显得有点不堪一击。也正因为此，无论朝代怎么变换，潜规则高低起伏，却始终没有被根除。

  　　吴思先生在书的最后，总结认为潜规则的长期存在与小农经济有关，正因为政治建立在这样的个体化生产方式之上，生产力得不到有效发展，才最终不能跳出这个如来佛的手掌心，而潜规则也反过来阻碍了生产力的进步，最终也使得帝国内部腐朽不堪。

  　　于是我想起了大学里读的有关“王善人”的故事，他描写儿时自己的嫂子为了一块牛粪而斤斤计较的往事。当时窃笑不已，后来却觉得我们曾经执着的那么多东西其实也不过就是这块牛粪。人的眼界如果不够高，往往就会计较于眼下一些鸡毛蒜皮的小事，个人倒也罢了，如果一个集体、一个国家的眼界不够高，那么就关乎所有人的命运了。

  　　但话说回来，尽管我们已经跳出了小农经济的时代，生产力也得到了长足发展，但是潜规则却并没有与我们挥手告别。我们常说中国是人情社会，其实就是潜规则社会，各种不能写进书里的规则依旧在支配我们的实际生活。在被教育了17年之后，我保持了一颗相对的赤子之心，却被告知太单纯、太书生气了，似乎他们早就适应了这个社会，适应了潜规则，而我是个不识时务的单细胞动物。幸好这本《潜规则》把这些发生过没有被总结过的事件放在了一起，为我们展示了一幅勾心斗角尔虞我诈鱼肉乡民欺上瞒下的壮丽画卷，让我至少知道并尊重它的存在。

  　　如果以后我孩子毕业了还是个单细胞动物，我就递上这本书，告诉他（她）：潜规则，其实一直都在！你不仅需要读圣贤书，更要知道潜规则，当然，我们的目的是知己知彼，如此才能百战不殆！

          2013年1月14日16:11:24

• 人性走失在灵薄狱

  作者：李小丢 发布时间：2014-03-17 13:07:54

  事情发生之后很久，姜仁浩还是会想起雾津的大雾，那浓的化不开的，没有黑暗也没有光明的，只是一片蒙昧的大雾。当外来的人为这样的大雾心烦意乱不辨方向的时候，生活在那里的人早就习以为常，仿佛也在天性中习惯了任何不寻常的事。

  建立在真实案件基础之上的故事并不复杂，姜仁浩从首尔到雾津的私立聋哑学校慈爱学院担任教师。他到了学校之后发现气氛异常压抑，厕所里传来孩子的尖叫声，教师对学生动用私刑。当他帮一个叫妍豆的小女孩偷偷打电话给她妈妈的时候，他还没有意识到，他拉开了一件震惊全国的丑闻的大幕。学校校长、行政室长和生活辅导老师在十数年间持续地对学校的男女学生进行虐待、猥亵和性侵。使他始料未及的是，这件事实清楚、犯罪者罪无可恕的案件，在当地却遭遇到了始终暧昧的反应，正义迟迟得不到伸张。

  约瑟夫•康拉德说过：“将邪恶的产生归结于超自然的因素是没有必要的，人类自身就足以实施每一种恶行。”在冷战时代，苏联的宣传机构对国民宣称连环杀手是资本主义社会的毒瘤。这样的论调在如今看来是可笑的，然而这样的偏见并未因冷战结束而结束。人们还是简单地以意识形态、宗教信仰、种族、社会地位等来判定他人犯罪的可能性，这依然是为邪恶的产生寻找超自然因素的论调。阿拉伯人在机场总是被安检员密切关注，黑人驾驶豪车总是被交警截停。相对的，人们认为警察象征着正义，法官象征着公义，老师是燃烧自己点亮他人的红烛。如果指控他们品行有污，所有人的第一反应都是：“怎么可能？”

  单纯如你我，曾经也认为一个人的职业代表着他的道德标准。直到我们看到最近频繁爆出的“校长性侵案”、“法官嫖娼案”，我们才意识到，无论一个人身份如何，他也仅仅是一个和我们一样，会做好事，也会做坏事的平凡人罢了。就像故事的主人公，为正义挺身而出的姜仁浩，也曾经背着妻子和酒店女子过夜，做生意时也曾逃漏税，看到同学发达，就希望他能快点破产。但是他依然有他要去坚持和维护的事情，而平时以慈善家面目示人的人，并不见得就是白纸一张。尼采早就警告过我们：“一件事的荒谬，不能成为驳斥它存在的论据。相反，这恰恰是它存在的条件。”你越觉得不可能的事越可能发生，因为施暴者正是在“不可能”的保护之下随心所欲。

  作者孔枝泳除了对犯罪者“极端之恶”的谴责之外，她更关注的是被卷入案件的其他人乃至是普通人的反应，为何他们会如此坦然地参与到“平庸之恶”中，对极端之恶视而不见听而不闻？这一事件，成为了整个国家和民族灵魂的熔炉，在事态的炽热燃烧之中，每个人都露出了人性的底色。

  教育厅的学官在应付人权中心徐幼真的陈情时想的是她女儿就快结婚了，慈爱学院校长的红包应该不会少；妇科医生公然在法庭上指责受害人琉璃没有女子被人强暴后普遍产生的羞耻感，她说出这些话仅仅因为她的丈夫和校长是高尔夫球友……甚至犯罪者还有个强大的后援团，成员大多是雾津上流社会的成员，笃信基督，热爱慈善，他们都坚信他们的“朋友们”是被诬告了。这正是东亚文化中的“耻文化”在作祟，人们对于自己家庭、宗族和国家的丑事往往都摆出“家丑不可外扬”的架势，似乎只要大家视而不见，就可以当一切都没有发生过，继续过幸福快乐的生活。

  这就是大多数人的生活哲学，就像但丁在《神曲》里描写的灵薄狱中居住的人们，他们不站在撒旦一边，也不站在上帝这边，只是作壁上观。包庇校长等人的姜督察试着向幼真解释他们的初衷：“只要有一两个受害者退让，世界就会重归安静祥和。可是你们插手了，搅动了他们的生活，要求改变，他们最讨厌改变了。”幼真打断了他的话，清晰而坚定地说：“我们一路奋战，不是为了改变世界，而是为了不让世界改变我们。”我们只是不想和你们一样，成为让人性走失在灵薄狱里的人，如此而已。